Бух проводки возмещение ущерба организации за разбитый автомобиль

Как правильно оформить в бух учете возмещение ущерба сторонней организации

если сумму ущерба организация возмещает за свой счет без удержания суммы ущерба с виновного сотрудника.

Поскольку из вопроса не понятного какого рода ущерб Вы возмещаете и на основании чего, по изложу общую позицию по данному вопросу.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ ущерб, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, которое причинило этот ущерб.

Виновник согласно ст. 1082 ГК РФ обязан возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки в соответствии со ст. 15 ГК РФ.

В бухгалтерском учете возмещение причиненных организацией третьим лицам убытков квалифицируется как прочие расходы, и отражается на счете 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 2 “Прочие расходы”, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов.

Важно определиться с датой отражения таких расходов в учете.

Они должны быть отражены в учете организации или на дату их признания, или на дату вынесения судебного решения.

Момент признания рассматриваемых расходов должен быть подтвержден документально. Таким документом может стать любой организационно-распорядительный документ организации, содержащий решение уполномоченного лица о признании расходов, или же документ контрагента с требованием возместить убытки, утвержденный уполномоченным лицом организации. Это может быть приказ по организации, письмо, претензия или же служебная записка с соответствующей визой руководителя

Если руководитель рассмотрев претензию, признал ее обоснованной, издал приказ, на основании которого в учете делаются записи:

Это если возмещаем денежными средствами

Д-т сч. 91-2 “Прочие расходы”

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

начислена к возмещению сумма признанного ущерба;

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т сч. 51 “Расчетные счета”

погашена задолженность по возмещению ущерба.

Если виновная сторона или предоставляет пострадавшей равноценные ценности, или же оплачивает работы, направленные на устранение ущерба

Д-т сч. 91-2 “Прочие расходы”

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

отражена в учете сумма признанного ущерба в части стоимости материалов, подлежащих передаче пострадавшей стороне.

Д-т сч. 91-2 “Прочие расходы”

К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

отражены расходы на строительные работы, необходимые для восстановления помещения, с учетом НДС;

Д-т сч. 10 “Материалы”

К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

приобретены строительные материалы для компенсации ущерба с учетом НДС;

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т сч. 10 “Материалы”

строительные материалы переданы пострадавшей стороне в счет компенсации убытков.

НДС в данном случае не будет отражаться на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”, так как, во-первых, не будет приниматься к вычету при расчетах с бюджетом, а во-вторых, формирует собой сумму возмещения пострадавшей стороне.

Однако если компания “Д” придерживается мнения, что передача материалов в счет возмещения ущерба облагается НДС, то будут сделаны такие учетные записи:

Д-т сч. 10 “Материалы”

К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

приобретены строительные материалы для компенсации ущерба без учета НДС;

Д-т сч. 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

отражен НДС по приобретенным материалам;

Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

К-т сч. 91-1 “Прочие доходы”

отражена как реализация передача материалов в счет возмещения ущерба с учетом НДС;

Д-т сч. 91-2 “Прочие расходы”

К-т сч. 68-2 “Расчеты с бюджетом по НДС”

отражена как реализация передача материалов в счет возмещения ущерба с учетом НДС;

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

произведен зачет задолженностей.

С НДС вообще осторожно, вопрос требует дополнительной информации и более плотной обработки.

В налоговом учете в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов.

Нормы налогового законодательства в данном случае достаточно неконкретны и не дают четкого представления, о каком собственно ущербе идет речь. Поэтому в целях налогового учета выделим собственно возмещение ущерба и компенсацию упущенной выгоды.

Дело в том, что вопросов в части признания в налоговом учете сумм возмещения реального ущерба у налоговых органов не возникает. Другое дело – компенсация упущенной выгоды.

Был автомобиль, да сплыл.

Учет гибели транспортного средства после ДТП

Почти в каждой организации есть автомобили. У кого-то только грузовые — для перевозок, у кого-то и легковые — для торговых представителей и для руководства. Но никто не застрахован от серьезного ДТП, после которого машину по прямому назначению уже использовать нельзя. И процедура ее списания ложится, конечно, на плечи бухгалтера. Об этом и поговорим.

Обращаемся за страховым возмещением

При незапланированном расставании с автомобилем учет доходов и расходов в первую очередь будет зависеть от того, как он был застрахован. Сейчас каждый владелец машины обязательно оформляет По желанию можно приобрести полис добровольного страхования автогражданской ответственности на дополнительную страховую сумму по другим рискам, нежели а также полис Напомним, что по страхуется гражданская ответственность владельца транспорта, то есть при ДТП страховая компания виновника аварии полностью или частично возмещает потерпевшим нанесенный им вре д п. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.04.2002 . А собственник авто при этом никаких компенсаций от страховщика не получает. По же страхуется именно автомобиль — от различных повреждений в результате ДТП, хулиганских действий или же угона.

Если после ДТП машина уже вроде как и не машина, а груда железа, то вполне понятно желание собственника получить за нее возмещение и списать с учет а п. 29 ПБУ «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н .

Обычно при наступлении страхового случая страховщик либо ремонтирует транспорт за свой счет, либо выплачивает возмещение страховател ю п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 929, п. 1 ст. 930 ГК РФ; п. 2.1 ст. 12 Федерального закона от 25.04.2002 ; п. 65 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263 (далее — Правила) . Когда машину ремонтировать уже нет смысла, возможен только второй вариант. В разных ситуациях ваша организация, как владелец автомобиля, будет обращаться за компенсацией к разным лицам:

  • за выплатой по при ДТП, в котором ваш водитель не виноват, к своей страховой компании по прямому возмещению убытков или к страховой виновника ДТ П статьи 13, 14.1 Федерального закона от 25.04.2002 . Нарушителя правил дорожного движения, а значит, и виновника аварии определяют представители Госавтоинспекци и подп. «з» п. 11 Положения о Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утв. Указом Президента РФ от 15.06.98 № 711 , чей вызов на место ДТП обязателен при серьезных повреждениях транспорт а п. 5 ст. 11 Федерального закона от 25.04.2002 ;
  • к страховой компании, с которой заключен договор независимо от того, кто виноват в аварии;
  • к своему водителю, если он единственный участник ДТП (например, въехал в столб на обочине) и у вас не т подп. «з» п. 2 ст. 6 Федерального закона от 25.04.2002 ; статьи 1079, 1081 ГК РФ .

Итак, ДТП случилось. Что делать дальше?

Создаем комиссию и оформляем документы

Если после ДТП разбитая машина остается у вас (а не у страховой), то для благополучного списания автомобиля нужно по приказу руководителя создать комиссию, в которую, кстати, должен входить и бухгалтер. Комиссия оценивает масштабы нанесенного ущерба, целесообразность ремонта, возможность извлечь из битого железа какие-то детали, чтобы потом их использоват ь п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания) . Другими словами, решает, как поступить с тем, что осталось от автомобиля. Она же оформляет акт на списание транспорта по форме в двух экземплярах, который и будет основанием для того, чтобы исключить машину из состава основных средст в п. 78 Методических указаний .

Один экземпляр остается в бухгалтерии вместе с документом о снятии машины с учета в Кстати, дата снятия с учета должна быть отражена и в акте Но если автомобиль все еще числится в его все равно можно списать и дату в акте не указыват ь п. 4 Письма Росстата от 31.03.2005 № 01-02-09/205 . Правда, до снятия машины с регистрационного учета придется платить транспортный нало г ст. 357 НК РФ (хотя через суд можно оспорить и эт о Постановления ФАС МО от 26.05.2010 № КА-А40/4965-10; ФАС ПО от 11.10.2007 № А65-21847/2006-СА1-19 ). В инвентарной карточке по форме также нужно будет отразить выбытие автомобиля.

Если вы обратитесь за страховым возмещением, то страховая через какое-то время выдаст вам заключение о том, что машина восстановлению не подлежит, и выплатит причитающееся. Договор может также предусматривать, что после страхового случая пострадавшее транспортное средство остается у страховщика навеки. Тогда создавать комиссию бессмысленно. Ведь страховая компания и так все сделает. Поэтому комиссия в такой ситуации вам не нужна, а в акте хватит и подписи бухгалтера.

Читать еще:  Как перевести пенсию на почту по месту жительства

Списываем автомобиль

Начнем с амортизации. В бухучете вы перестаете начислять ее с месяца, следующего за месяцем выбытия машин ы п. 22 ПБУ . То же самое и в налоговом учете, причем неважно, в начале или в конце месяца ваш автомобиль «погиб» в ДТ П п. 5 ст. 259.1 НК РФ . Если в вашем договоре нет пункта о том, что после наступления страхового случая останки автомобиля остаются у страховщика, то, осмотрев машину, комиссия сама решит, можно ее ремонтировать или не стоит. А вот если разбитый транспорт остается в ведении страховой компании, то придется ждать решения страховщика. Для страхования такой срок указывается в договоре и составляет в среднем 20 дней. Но почти в каждом договоре есть оговорка о том, что данный срок может быть увеличен, если понадобится дополнительная проверка или экспертиза. То есть к моменту, когда в следующем месяце нужно будет определять, стоит ли начислять амортизацию на автомобиль, вы еще можете и не знать, уже пора прощаться с вашей машиной или ее можно отремонтировать. Но даже когда страховая затягивает с решением, проще амортизацию не начислять. Если что — начислите ее после того, как выяснится, что машину все-таки будут ремонтировать. Ни к чему страшному это не приведет ни в бухгалтерском, ни в налоговом учет е п. 1 ст. 54 НК РФ .

Комиссия по списанию автомобиля оценивает целесообразность ремонта и возможность извлечь из битого железа пригодные для использования детали

После того как оформлен акт по форме остаточная стоимость машины списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 01, субсчет «Выбытие объектов основных средств», а затем с кредита счета 94 в дебет счета «Прочие расходы » п. 31 ПБУ . Если сумма страховой выплаты не покроет стоимость утраченного вами транспорта, то можно попытаться взыскать остальную часть ущерба со своего водителя, если правила дорожного движения нарушил именно он. Но работник точно не обрадуется такому развитию событий, и дело может дойти до суда. Однако это тема для отдельной статьи. Отметим только, что если вы будете требовать с работника сумму, не покрытую страховкой, то с кредита счета 94 часть возмещения, приходящуюся на долю работника, нужно будет списать в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В налоговом учете остаточная стоимость утраченного автомобиля включается в состав внереализационных расходов после того, как ваша комиссия составит акт на списание автомобиля или страховая компания направит вам заключение, что машину ремонтировать уже нет смысл а подп. 8 п. 1, подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ .

Если комиссия пришла к выводу, что какие-то детали и узлы бывшего авто еще пригодны для использования, то их надо оприходовать по текущей рыночной стоимост и п. 79 Методических указаний (дебет счета 10 «Материалы» – кредит счета «Прочие доходы») на ту же дату, когда составлен акт о списании. В нем нужно заполнить раздел 5 «Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания » Указания. утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 . В налоговом учете стоимость деталей и узлов включается во внереализационные доход ы п. 13 ст. 250 НК РФ опять же на дату составления акта о списани и подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ .

После списания машины налог на имущество за нее платить не над о п. 1 ст. 374 НК РФ . И успели вы ее снять с учета в или нет, не имеет значения.

В свою очередь, транспортный налог можно не платить только с месяца, следующего за месяцем снятия автомобиля с учета (или же не платить и раньше, но тогда надо быть готовым к суду). Налог за год, в котором машина была снята с учета, рассчитывается по следующей формул е п. 3 ст. 362 НК РФ :

Учитываем страховое возмещение

Что касается учета возмещения, то страховая выплата независимо от вида страхования включается в бухгалтерском учете в прочие доходы (кредит одноименного субсчета в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). В налоговом — во внереализационные доход ы п. 3 ст. 250 НК РФ того периода, когда страховая компания признала сумму возмещения ущерба, то есть, например, направила вам уведомление о том, что приняла решение о выплате. Но российские страховщики в большинстве своем так не делают, поэтому, скорее всего, страховую выплату надо будет учесть только на дату поступления денег на сче т подп. 2, 4 п. 4 ст. 271 НК РФ .

Кроме того, ваш страховщик должен будет вернуть вам часть страховой премии пп. 33, 34 Правил , так как после гибели объекта страхования договор прекращает действие. Эту же часть премии из-за ДТП вы не успеете включить в расходы для целей налогообложения прибыли. Ведь уплачивается она единоразово общей суммой при подписании договора, а учитывается в расходах частями в течение срока, на который заключен догово р п. 1 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ . Соответственно, возвращенная страховщиком сумма в налоговые доходы не включаетс я Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6 . Поэтому лишнего платить в бюджет не придется.

В бухучете возвращенная часть страховой премии отражается проводками: дебет счета 76 – кредит счета «Прочие доходы», затем дебет счета 51 «Расчетные счета» – кредит счета 76. Все потому, что в отличие от налогового учета страховая премия здесь была списана сразу, а не «растягивалась» на период действия договора. Следовательно, при возврате части премии появляются бухгалтерские доходы.

Избавляемся от того, что осталось от машины

Если машина осталась у вас после утраты всех своих полезных качеств, то возникает вопрос, куда ее девать. Например, вы можете ее продать как металлолом. Но помните, что реализация лома черных и цветных металлов НДС не облагаетс я подп. 25 п. 2 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ . Поэтому из-за появления у вас не облагаемых НДС операций потом, при принятии к вычету НДС по общехозяйственным расходам, его нужно будет распределять, если на не облагаемые НДС операции придется более 5% общих расходо в п. 4 ст. 170 НК РФ . В общем, нужно будет поупражняться в арифметике. Так что проще продать именно разбитую машину, а не металлолом, предварительно сняв ее с учета в или продать транспорт как набор запчастей.

Если же покупателей на машину вы так и не нашли, то придется отправить автомобиль на утилизацию. Расходы, связанные с этим процессом, также включаются в прочие расходы в бухучете, а в налоговом учете — во внереализационны е подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ .

Автомобиль, «погибший» в ДТП, — большая неприятность. К тому же собственный ущерб может оказаться только половиной беды. Ведь если ваш водитель по своей вине разбил машину не только вашей организации, но и чужую, то страховая предъявит регрессное требование по возмещению вреда потерпевшему именно вашей компани и п. 1 ст. 965 ГК РФ; ст. 14 Федерального закона от 25.04.2002 .

ДТП с участием транспорта организации

Законодательство предусматривает материальную ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю (ст. 238 Трудового кодекса РФ).

Следует отметить, что если организация заключила договор добровольного страхования КАСКО, то все расходы на ремонт автомобиля, как правило, оплачивает страховая компания. При отсутствии такого договора прямой действительный ущерб – это понесенные компанией затраты на ремонт автомобиля.

Обратите внимание: обязанность работника по возмещению ущерба не зависит от того, был ли с ним заключен договор о полной материальной ответственности. Дело в том, что если сотрудник признан виновным в дорожно-транспортном происшествии (ДТП), то вред причинен скорее всего в результате несоблюдения правил дорожного движения (то есть водитель совершил административный проступок). А согласно пункту 6 статьи 243 Трудового кодекса РФ, это влечет полную материальную ответственность работника перед работодателем.

Доказательством вины служат документы, оформленные ГИБДД: справка об участии в ДТП, протокол об административном правонарушении и постановление о привлечении к административной ответственности.

При этом материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может быть возложена на работника только в случае причинения им ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом. Это подчеркнуто в пункте 12 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16 ноября 2006 г. № 52. Если административное нарушение соответствующим образом не оформлено, ущерб можно взыскать лишь в размере, не превышающем средний месячный заработок работника (ст. 241 Трудового кодекса РФ).

Что касается договора о полной материальной ответственности, то необходимо помнить, что он может быть заключен только с определенными категориями работников, входящими в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности… (утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85). Иначе правовых последствий такой договор иметь не будет.

Прежде всего надо установить размер ущерба. По общему правилу он определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен (в конкретной местности) на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета. Такой порядок предусмотрен статьей 246 Трудового кодекса РФ. То есть сумма ущерба – это понесенные компанией затраты на ремонт автомобиля за минусом страхового возмещения (при наличии страховки).

Читать еще:  Заявление на получение выписки из ЕГРЮЛ образец

Кроме того, работодатель обязан установить причины возмещения ущерба. Для этого необходимо получить от работника письменное объяснение (в произвольной форме) – это требование статьи 247 Трудового кодекса РФ. Если работник отказывается от дачи объяснений, оформляют соответствующий акт (также в произвольной форме). Акт подписывают несколько должностных лиц компании.

После того как необходимые бумаги оформлены, приступают к процедуре взыскания. Порядок взыскания ущерба с работника прописан в статье 248 Трудового кодекса РФ. Он зависит от размера причиненного ущерба.

Если сумма не превышает среднего месячного заработка работника, взыскание производится по распоряжению работодателя, то есть в бесспорном порядке. Для этого руководитель компании должен издать соответствующий приказ. При этом, согласно статье 138 Трудового кодекса РФ, общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20 процентов.

Издать такой приказ нужно не позднее месяца со дня, когда размер причиненного ущерба был определен окончательно. Если же работодатель этого не сделает, взыскать с работника причиненный им ущерб он имеет право только в судебном порядке.

В судебном порядке подлежит взысканию ущерб и в случае отказа работника возместить сумму, превышающую его средний месячный заработок, добровольно. Если же удержание все-таки было произведено, то это является нарушением, которое работник вправе обжаловать в суде. Учтите: суд, рассматривающий трудовой спор по жалобе работника, в подобной ситуации примет решение о возврате незаконно удержанной суммы.

Добровольно возместить ущерб работник может полностью или частично. По соглашению с работодателем допускается рассрочка платежа (ст. 248 Трудового кодекса РФ). В этом случае работник подписывает письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

Поврежденный автомобиль может быть отремонтирован силами самой компании либо в автосервисе.

Налогообложение. Расходы на ремонт основных средств в налоговом учете квалифицируются как прочие и признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат на основании пункта 1 статьи 260 и пункта 5 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Это правило применяется, если компания определяет доходы и расходы методом начисления. При кассовом методе затраты на ремонт учитываются после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Суммы возмещения ущерба, согласно пункту 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ, включаются в состав внереализационных доходов. Следовательно, в качестве внереализационных доходов надо учесть и суммы, подлежащие взысканию с виновного работника.

Как правило, они равны затратам на ремонт автомобиля (включая сумму «входного» НДС, уплаченную автосервису). Однако здесь нужно учесть, что налоговая инспекция скорее всего не разрешит компании принять к вычету «входной» НДС по ремонтным работам. Дело в том, что в данной ситуации, по мнению налоговиков, компания не несет фактических расходов на оплату ремонта: оплата производится за счет денег, взысканных с виновника аварии.

Бухгалтерский учет. Для учета взыскиваемой с работника суммы ущерба используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»бычным видам деятельности на дату приемки выполненных работ у исполнителя (п. 7, 18 ПБУ 10/99). Сумма ущерба, взысканная с виновного работника, отражается в составе прочих доходов компании (по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»). Это следует из требований пункта 7 ПБУ 9/99. ПБУ 10/99 № 32н № 33н >|ПБУ 9/99 «Доходы организации» и «Расходы организации» утверждены приказами Минфина России от 6 мая 1999 г. и соответственно.| – 14 160 руб. – учтена сумма ущерба, подлежащая взысканию с виновного работника;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

– 12 000 руб. – отражена стоимость ремонта, выполненного автосервисом;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 2160 руб. – выделен «входной» НДС по ремонтным работам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 14 160 руб. – оплачен ремонт;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 19

– 2160 руб. – списан «входной» НДС.

В июле–ноябре 2011 года (ежемесячно):

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

– 40 000 руб. – начислена зарплата Костину за соответствующий месяц;

ДЕБЕТ 70
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 5200 руб. (40 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70
КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

– 6960 руб. – удержана часть суммы ущерба из зарплаты водителя.

Предположим, что работник строительной компании стал виновником дорожно-транспортного происшествия, в результате которого был поврежден автомобиль, принадлежащий другому юридическому или физическому лицу. Статья 1068 Гражданского кодекса РФ определяет, что компания обязана возместить вред, причиненный ее работником при исполнении трудовых, служебных или должностных обязанностей.

Это относится не только к сотрудникам, работающим по трудовым договорам, но и к тем, кто выполняет работы по гражданско-правовому договору и действует по заданию компании (заказчика).

Следовательно, если обязательная страховка (ОСАГО) не покроет ущерб, причиненный чужому автомобилю, компании придется компенсировать разницу.

А такая ситуация весьма вероятна, поскольку сумма страхового возмещения по договору ОСАГО ограничена. При наступлении каждого страхового случая она составляет:

– в части возмещения вреда, причиненного имуществу одного потерпевшего, – не более 120 000 руб., имуществу нескольких потерпевших, – не более 160 000 руб.;

– в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, – не более 160 000 руб.

>|Размеры страхового возмещения установлены в статье 7 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».|

Указанные затраты являются для компании внереализационными расходами (подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание на такой важный нюанс: статья 240 Трудового кодекса РФ предусматривает право работодателя отказаться от взыскания с работника причиненного ущерба (исходя из конкретных обстоятельств), приняв соответствующее обоснованное решение.

Однако в этом случае компания будет нести дополнительную налоговую нагрузку, поскольку не сможет учесть для целей налогообложения прибыли расходы на выплату возмещения стороннему участнику аварии.

С точки зрения чиновников, в подобной ситуации расходы являются экономически не обоснованными, поскольку не направлены на получение дохода и соответственно не удовлетворяют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Данное мнение высказано Минфином России в письмах от 24 июля 2007 г. № 03-03-06/1/519 и от 9 апреля 2007 г. № 03-03-06/2/66.

Бух проводки возмещение ущерба организации за разбитый автомобиль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

“Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!”

Какими бухгалтерскими записями можно отразить в автономном учреждении операции по возмещению ущерба от ДТП, если служебный автомобиль не планируется к списанию (денежные средства должны поступить на лицевой счет автономного учреждения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок отражения расчетов по возмещению ущерба имуществу, причиненного в результате ДТП, зависит от того, к кому предъявлены соответствующие требования. Расчеты при возмещении ущерба страховой организацией подлежат отражению в бухгалтерском учете с применением счета 2 209 43 000 “Расчеты по доходам от страховых возмещений”. При возмещении ущерба виновным лицом расчеты подлежат отражению с применением счета 2 209 44 000 “Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)”.

Обоснование вывода:
По общему правилу начисление любых доходов по возмещению ущерба в бухгалтерском учета автономных учреждений отражается по коду финансового обеспечения “2” (далее – КФО 2) (письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506). Соответственно, независимо от того, в рамках какого вида деятельности был приобретен и учитывался в бухгалтерском учете служебный автомобиль, начисление доходов от возмещения причиненного в результате ДТП ущерба следует отражать по КФО 2. Такие суммы являются собственными доходами автономного учреждения. Однако отметим, что отражение доходов от возмещения ущерба по КФО 2 не является препятствием для дальнейшего направления этих денежных средств на цели, связанные с выполнением государственного (муниципального) задания.
Согласно п.п. 220, 221 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, для отражения расчетов по возмещению ущерба применяется счет 209 00 “Расчеты по ущербу и иным доходам”. При этом в рассматриваемой ситуации аналитика, указываемая в 22-23 разрядах номера счета бухгалтерского учета счета 209 00, будет зависеть от того, к кому предъявлено требование по возмещению ущерба.
Согласно Указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65 (далее – Указания N 65н), доходы в виде сумм, полученных в возмещение ущерба в соответствии с законодательством РФ, в том числе при возникновении страховых случаев, отражаются по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 140 “Суммы принудительного изъятия” и относятся на соответствующие подстатьи, детализирующие статью 140 “Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба” КОСГУ. При этом в зависимости от того, к кому предъявлены в рассматриваемой ситуации требования о возмещении ущерба, соответствующие доходы могут быть отнесены на:
– подстатью 143 “Страховые возмещения” КОСГУ – при возмещении ущерба страховой организацией;
– подстатью 144 “Возмещение ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)” КОСГУ – при возмещении ущерба виновным лицом.
Соответственно, в бухгалтерском учете начисление доходов в виде сумм, поступивших в погашение причиненного имуществу ущерба, могут быть отражены в следующем порядке:
– при возмещении ущерба страховой организацией – по дебету счета 2 209 43 000 “Расчеты по доходам от страховых возмещений” в корреспонденции с кредитом счета 2 401 10 143 “Доходы от страховых возмещений”;
– при возмещении ущерба виновным лицом – по дебету счета 2 209 44 000 “Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)” и кредиту счета 2 401 10 144 “Доходы от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)”.
В соответствии с п. 15 ст. 12 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ “Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств” возмещение вреда, причиненного служебному транспортному средству, может осуществляться:
– путем организации и оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства на станции технического обслуживания (возмещение причиненного вреда в натуре);
– путем выдачи суммы страховой выплаты потерпевшему в кассе страховщика или перечисления суммы страховой выплаты на банковский счет потерпевшего (наличный или безналичный расчет).
В рассматриваемой ситуации возмещение ущерба осуществляется посредством перечисления денежных средств на лицевой счет учреждения. В соответствии с положениями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, в бухгалтерском учете автономного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1.1. Дебет 2 209 43 000 Кредит 2 401 10 143
– отражено начисление доходов в сумме страхового возмещения, предъявленной к страховой организации;
1.2. Дебет 2 201 11 000 (увеличение забалансового счета 17, АнКВД 140, 143 КОСГУ) Кредит 2 209 43 000
– отражено поступление на лицевой счет учреждения доходов в счет возмещения ущерба от страховой организации;
2.1. Дебет 2 209 44 000 Кредит 2 401 10 144
– отражено начисление доходов в сумме причиненного служебному автомобилю ущерба, предъявленного к возмещению виновному в ДТП лицу;
2.2. Дебет 2 201 11 000 (увеличение забалансового счета 17, АнКВД 140, 144 КОСГУ) Кредит 2 209 44 000
– отражено поступление на лицевой счет учреждения доходов в счет возмещения ущерба от виновного лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба

Хозяйственные споры, нарушение договорных обязательств контрагентами могут стать причиной судебных разбирательств. Иски контролирующих органов к организациям, не уплачивающим вовремя налоги и взносы, – тоже не редкость. Суд может принять решение в пользу той или иной стороны. Бухгалтерская служба сталкивается с необходимостью отразить суммы реального ущерба, упущенной выгоды, судебных издержек, погашения долга пострадавшей стороне, выплаты таких сумм по выигранным судебным искам. Актуальны также вопросы налогового учета «судебных» сумм.

Судебные издержки

Судебные издержки представляют собой госпошлину и расходы в связи с рассмотрением дела в суде. АПК РФ (ст. 101) и ГПК РФ (ст. 94) относят ним, в частности:

  • расходы на адвокатов, представителей сторон;
  • расходы при проведении осмотра и сбора доказательной базы;
  • расходы на проживание в связи с необходимостью явки в суд и т.д.

Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г., который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме. Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.

Ситуация: организация подает в суд на контрагента. Будет ли выигран иск, неизвестно, а расходы на услуги адвоката уже понесены. Как отразить их в НУ и БУ? Рассмотрим случай, когда организация находится на ОСНО как самый сложный с точки зрения нюансов учета.

НК РФ (ст. 252) позволяет включать в расходы экономически обоснованные суммы. В данном случае это условие соблюдается: экономическая обоснованность состоит в возможности получить по суду задолженность с контрагента. Подтверждение расходов заключается в наличии любого документа, например, акта об оказании услуг адвокатской конторой, подписанного обеими сторонами, фиксирующего указанную хозяйственную операцию. Заметим, документы, свидетельствующие об оплате услуг, например, платежные поручения банка, могут только дополнять акт, но не заменять его как подтверждающие. Расходы чаще всего признаются датой подписания акта (хотя, согласно ст. 272-7 п.п.3, организацией могут быть предусмотрены и иные сроки, например, в соответствии с положениями договора, по последней дате отчетного или налогового периода).

Расходы относятся к прочим и отражаются в БУ проводкой Д 91 К 60 (или 76).

Если спор проигран

Судебное решение в пользу третьей стороны может содержать требование о выплате и убытков, и упущенной выгоды в результате действий организации, проигравшей суд (ГК РФ, ст. 15-2).

Внимание! Сумма упущенной выгоды, определенная к выплате, не может быть признана в расходах по налогу на прибыль, с точки зрения Минфина (см. Письмо №03-03-10/25645 от 04-07-13), хотя такие действия и не противоречат нормам ст. 256 п. 1-13 НК РФ. Из сказанного следует, что организация, включая такие суммы в расходы, должна быть готова к спорам с фискальными органами.

Суммы признаются в расходах на дату фактической выплаты (при кассовом методе) или на дату судебного решения (при методе начисления). Проводки формируются на основании положений ПБУ 18-02 и с использованием действующего плана счетов. Проводки для компании на ОСНО:

До решения суда:

  • Дт 91-2 Кт 96 — отражена сумма оценочного обязательства по возмещению ущерба.
  • Дт 09 Кт 68 — отложенный налоговый актив по ней.

После решения суда в пользу контрагента организации:

  • Дт 96 Кт 76 — убыток к возмещению по решению суда.
  • Дт 91-2 Кт 76 — упущенная выгода к возмещению по решению суда.
  • Дт 68 Кт 09 — погашен отложенный налоговый актив.
  • Дт 76 К 51 — выплачена вся сумма задолженности контрагенту по решению суда.

Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.

Если спор выигран

Выигранный судебный иск ведет к возникновению «доходов» организации, которые следует отразить в БУ. Государственная пошлина в суд, согласно НК РФ (ст. 13-10), — федеральный сбор. Статья 265-1 (п.п. 4) позволяет включать во внереализационные расходы сумму госпошлины, такая же позиция содержится в письме Минфина №03-03-06/1/597 от 20-09-10 г. и ряде аналогичных.

Внереализационный расход в виде налогов, обязательных платежей, признается, согласно ст. 272-7(1) НК РФ, на дату начисления. Госпошлина – оплата за иски в суд, датой ее признания следует считать день подачи иска в судебные органы (разъяснения даны в письме Минфина №03-03-06/2/176 от 22-12-08 г.).

Внимание! Вне зависимости от факта последующего взыскания с проигравшей стороны спора, госпошлины включаются в расходы по налогу прибыль (пост. ФАС СЗО делу №А56-24492/2007 от 21-07-08 г.).

Вступившее в силу «положительное» решение суда является основанием для включения поступивших от проигравшей стороны сумм пеней, судебных издержек и других сумм санкций в доходы внереализационного характера (ст. 350 НК РФ).

При этом долг, ставший предметом судебного разбирательства, в доходы в целях НУ не включается, исходя из смысла статей ст. 249, 39 НК РФ и последующих разъяснений Минфина (письмо №03-03-06/1/597 от 2-09-10 г.). Однако вопрос этот все равно остается спорным, и организация должна быть готова предоставить пояснения в налоговую службу по поводу указанной суммы или отстаивать свою позицию в суде.

В отношении суммы долга и начисления по нему НДС вопрос остается открытым, поскольку факт реализации товара, работы, услуги в данном случае отсутствует (ст. 146 НК РФ).

Как уже было упомянуто выше, суммы, имеющие отношение к решению суда, проводятся через счет 91, госпошлины в суд – через счет 68 (начисление — по кредиту, перечисление в бюджет — по дебету). Для расчета с должником по решению суда, как правило, используют счет 76, открывая по нему субсчет «Расчеты по претензиям». Аналитический учет организовывается по должникам и отдельным претензиям.

  • Дт 51 Кт 76 – поступление денег от контрагента.
  • Дт 76 Кт 91 – возмещены гос. пошлина и убытки по судебным процедурам.

Задолженность должника (погашенную) можно провести внутренней проводкой на Кт субсчета «Расчеты по претензиям» счета 76 или аналогично с использованием счета 60 на Кт 76. Зафиксировать погашение нужно проводкой Дт 51 Кт 76.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector