Упрощенная система налогообложения для кфх

УСНО и ЕСХН: сравниваем и выбираем

Сельхозпроизводитель вправе применять любой из названных режимов налогообложения (УСНО и ЕСХН). Оба режима относятся к категории льготных (что немаловажно). Чтобы выбрать один из них, хозяйствующему субъекту нужно оценить преимущества и недостатки каждого с учетом специфики своей деятельности. В предлагаемом вашему вниманию материале мы проанализировали и сравнили характеристики этих режимов налогообложения. Вот что у нас получилось.

Условия и ограничения по применению режима налогообложения

Спецрежим в виде уплаты ЕСХН

Регистрация ЮЛ (ИП) плюс подача уведомления в налоговый орган (ст. 346.13 НК РФ)

Регистрация ЮЛ (ИП) плюс подача уведомления в налоговый орган (ст. 346.3 НК РФ)

Ограничения по применению

Численность работников за год – не более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12).

Доход за год – не более 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.12).

Стоимость имущества – не более 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12).

Доля участия других организаций – не более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12).

Не вправе применять организации, имеющие филиалы (п. 3 ст. 346.12)

Требование к структуре выручки – доля дохода от реализации собственной сельхозпродукции должна быть не менее 70% от общего объема их выручки от реализации (п. 2 и 2.1 ст. 346.2) .

Не вправе применять лица, производящие подакцизные товары (п. 3 ст. 346.2)

Производство, переработка и реализация собственной сельхозпродукции

Доходы минус расходы

Доходы минус расходы

Для Крыма (на 2018 год) – до 3% (ст. 346.20).

Уплачивается минимальный налог (по ставке 1% от доходов) в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (п. 6 ст. 346.18)

Общая ставка – 6%. Для Крыма (на 2018 год) – до 4% (ст. 346.8)

Метод учета доходов и расходов

Кассовый метод (п. 1, 2 ст. 346.17)

Кассовый метод (п. 5 ст. 346.5)

I квартал, полугодие, девять месяцев (п. 2 ст. 346.19)

Полугодие (п. 2 ст. 346.7)

Уплата авансовых платежей и представление расчетов

Ежеквартально. Авансовые расчеты не представляются (ст. 346.21, 346.23)

По итогам полугодия. Авансовые расчеты не представляются (ст. 346.9, 346.10)

Календарный год (п. 1 ст. 346.19)

Календарный год (п. 1 ст. 346.7)

Представление налоговой декларации

По итогам года – не позднее 31 марта

По итогам года – не позднее 31 марта

Срок уплаты налога

Не позднее 31 марта с учетом авансовых платежей (п. 1 ст. 346.23)

Не позднее 31 марта с учетом авансовых платежей (п. 2 ст. 346.10)

Уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносы

Авансовые платежи и налог могут быть уменьшены на суммы уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, но не более чем на 50% суммы налога. Исключение составляют предприниматели, не производящие выплат физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21)

Возможность совмещения с иными режимами налогообложения

Со спецрежимом в виде уплаты ЕНВД (п. 4 ст. 346.12)

Со спецрежимом в виде уплаты ЕНВД (п. 7 ст. 346.2)

Переход на иной режим налогообложения

С начала календарного года в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.12).

На общий режим – с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСНО (п. 4 ст. 346.13)

С начала календарного года в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.3).

На общий режим – с начала налогового периода, в котором было утрачено право уплаты ЕСХН (п. 4 ст. 346.3)

Возврат на данную систему налогообложения

Не ранее чем через год после утраты права применения УСНО (п. 7 ст. 346.13)

Не ранее чем через год после утраты права уплаты ЕСХН (п. 7 ст. 346.3)

——————————–
Минфин в Письме от 09.11.2017 N 03-11-11/73717 подчеркнул: доходы от реализации для целей уплаты ЕСХН определяются в порядке, предусмотренном ст. 248 и 249 НК РФ, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются (см. также п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

Как видим, спецрежимы в виде уплаты ЕСХН и УСНО схожи по своему содержанию (налог рассчитывается по пониженным ставкам, в отличие от налога на прибыль, отчетность представляется только по итогам налогового периода, предусмотрена возможность совмещения с иным режимом налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов).

Однако показатели, ограничивающие возможность применения УСНО, на наш взгляд, менее зависимы от субъективного суждения, нежели условие о 70%-ной доле дохода, предусмотренное для целей уплаты ЕСХН.

Камнем преткновения при расчете обозначенной доли являются доходы от разовых сделок (например, по реализации объектов основных средств), квалифицируемые для целей налогообложения как внереализационные доходы. Это с одной стороны. С другой – подобные доходы также подпадают под понятие “доходы от реализации товаров (работ, услуг)”, поскольку товаром для целей применения Налогового кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Получается, что выручку от реализации нужно определять исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Минфин по обозначенному вопросу дает противоречивые разъяснения. К примеру, в Письмах от 07.04.2017 N 03-11-11/20889, от 28.11.2014 N 03-11-06/1/60868 чиновники ведомства указали, что в целях уплаты ЕСХН выручка от реализации основных средств включается в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг), но не включается в сумму доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Но данная позиция финансистов крайне невыгодна сельхозпроизводителям, поскольку при таком варианте расчета доли доходов от реализации сельхозпродукции возрастает риск нарушения ими условия, установленного п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Хотя ранее, в Письме от 11.11.2013 N 03-11-11/47979, Минфин отмечал, что внереализационные доходы не нужно включать ни в общий доход от реализации товаров (работ, услуг), ни в доход от реализации произведенной налогоплательщиком сельхозпродукции.

Примечание. Реализация ОС, ранее использованных при ведении основной деятельности, не является самостоятельным видом деятельности. Это следует из ОК 029-2014 “Общероссийский классификатор видов экономической деятельности” (введен в действие Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст). То есть доходы от реализации основных средств в целях налогообложения относятся к внереализационным доходам.

Но несмотря на указанный недостаток, спецрежим в виде уплаты ЕСХН имеет два явных преимущества: первое – нет абсолютного ограничения по величине полученного дохода и по численности (за исключением рыбохозяйственных организаций), второе – перечень расходов, учитываемых при расчете сельхозналога, открытый. Что важно, поскольку для деятельности сельхозпроизводителей характерны специфические затраты, которые в большинстве своем не поименованы в гл. 26.2 НК РФ в закрытом перечне расходов.

Особенности учета расходов сельхозпроизводителей

Чтобы не быть голословными, проанализируем отдельные виды расходов сельхозпроизводителя на предмет возможности их учета в рамках УСНО и уплаты ЕСХН.

Можно ли учесть?

При ЕСХН (ст. 346.5 НК РФ)

При УСНО (ст. 346.16 НК РФ)

Расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации

Расходы на добровольное страхование:

– транспорта (в том числе арендованного) и грузов;

– ОС производственного назначения (включая арендованные), НМА, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

– товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;

– другого имущества, используемого в деятельности, направленной на получение дохода;

– рисков при выполнении строительно-монтажных работ;

– ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями

Расходы на питание работников, занятых на сельхозработах

Расходы на информационно-консультативные услуги

Расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба

Расходы на подготовку специалистов в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования (при условии, что с обучающимися лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу по специальности у налогоплательщика в течение не менее трех лет после окончания обучения)

Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки

Расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству

Расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции

Расходы в виде потерь (за исключением потерь, вызванных чрезвычайными ситуациями):

– от падежа птицы и животных в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 560;

– от вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.06.2010 N 431

Читать еще:  Проверить права по базе гибдд на штрафы

Расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий

Таможенные платежи, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию (с территории) России и не подлежащие возврату

Расходы на оплату услуг по кадастровому и техническому учету

Расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности

Расходы на НИОКР

Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

Расходы на обслуживание ККТ

Расходы на вывоз твердых бытовых отходов

С учетом приведенных в таблице данных, полагаем, можно сделать вывод, что вариант применения УСНО с объектом налогообложения “доходы минус расходы” является невыгодным для сельхозпроизводителя. При таком режиме и объекте налогообложения он не сможет включить в базу для исчисления налога большинство вышеперечисленных расходов.

При применении УСНО с объектом налогообложения “доходы” подобной проблемы у сельхозпроизводителя, разумеется, не возникнет. Кроме того, ему не нужно будет следить за соблюдением условия о 70%-ной доле доходов, предусмотренного гл. 26.1 НК РФ. Единственной и очевидной опасностью (и наименее зависящей от воли сельхозпроизводителя) при применении указанного режима налогообложения, на наш взгляд, является условие о предельной величине дохода (150 млн руб.). Поэтому если есть вероятность получения сельхозпроизводителем большего дохода, то ему имеет смысл остановить свой выбор на спецрежиме в виде уплаты ЕСХН. Ставка налога 6% плюс возможность учета при налогообложении большего объема специфических для такого вида деятельности расходов – несомненные преимущества данного режима.

Налогообложение КФХ

При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая ставка установлена в размере 13%.

При исчислении налоговой базы в части расходов глава КФХ вправе получить профессиональные вычеты.

Расходы в таком случае будут определены в порядке гл. 25 НК РФ либо может быть предоставлен фиксированный вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

При этом не подлежат обложению НДФЛ доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение пяти лет считая с года регистрации указанного хозяйства. Указанная норма применяется и к доходам иных членов КФХ.

Главы КФХ являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и производят уплату страховых взносов в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.

На главу КФХ (не имеющего членов КФХ) распространяется право на освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере при представлении им в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

КФХ, имеющие наемных работников, должны представлять отчетность по страховым взносам ежеквартально.

Главы КФХ, а также юридические лица признаются налогоплательщиками НДС. Здесь следует учесть, что налогообложение реализации продовольственных товаров, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, осуществляется по ставке НДС 10%.

Налог на прибыль

При применении юридическим лицом – КФХ общей системы налогообложения налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной либо переработанной сельскохозяйственной продукции, составляет 0% при соблюдении определенных условий.

К иным же операциям должна применяться общая ставка налогообложения, для чего необходимо обеспечить ведение раздельного учета (по доходам и расходам, в том числе относящимся к общим видам деятельности, что усложняет учет).

ЕСХН введен гл. 26.1 НК РФ специально для сельскохозяйственных производителей. Для его применения необходимо соблюсти предусмотренное условие о том, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг должна составлять не менее 70%.

Преимущество ЕСХН состоит в том, что не уплачиваются:

– налог на прибыль организаций (доход, облагаемый по общей ставке);

– налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями);

– НДФЛ (в отношении доходов индивидуального предпринимателя, за исключением налога с дивидендов и налога с доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%);

– налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Налогоплательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но вправе применить освобождение при соблюдении ограничения по доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН за предшествующий период, в частности: 90 млн руб. за 2019 г., 80 млн руб. за 2020 г.

Также при выплате дохода организации и главы КФХ являются налоговыми агентами по НДФЛ и уплачивают страховые взносы.

Налоговая ставка по ЕСХН устанавливается в размере 6%, при этом законом субъекта РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 0 до 6% в зависимости от ряда критериев.

Поскольку КФХ может применять ЕСХН, если подпадает под предусмотренные условия, не следует допускать превышение доли доходов от деятельности, не связанной с сельским хозяйством, поскольку в таком случае налогоплательщик может быть переведен на ОСН с доначислением соответствующих налогов и пеней (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Режим ЕСХН является оптимальным режимом налогообложения для КФХ, если возможно соблюдение необходимых для применения данного режима налогообложения условий.

Преимуществом УСН для КФХ является то, что нет необходимости следить за непревышением 70%-ного порога доли доходов.

При исчислении налога возможно выбрать объект налогообложения и соответствующую ставку налога: в размере 6% с доходов либо 15% с объекта “доходы минус расходы”. При применении объекта налогообложения “доходы минус расходы” перечень учитываемых расходов ограничен.

Однако с учетом преимуществ иных систем налоговое бремя по УСН предполагает уплату налогов в большем размере, а также нужно следить за размером выручки (150 млн руб.), численностью работников и стоимостью основных средств у организаций.

Законодательством установлены следующие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем может применяться ПСН (то есть перечень ограничен, в частности):

– производство молочной продукции;

– производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.

Применение ПСН освобождает от уплаты, в частности:

Недостатком ПСН является то, что налог уплачивается в фиксированном размере, вне зависимости от полученного дохода, по ставке 6% (в общем случае), также необходимо следить за непревышением численности работников и размера доходов (60 млн руб.). Если какой-то вид деятельности не подпадает под ПСН, следует обеспечить ведение раздельного учета доходов и расходов.

КФХ в 2020: бухучет и налогообложение

Крестьянское фермерское хозяйство является таким же налогоплательщиком, как любая другая коммерческая организациям. Специфика деятельности, безусловно, влияет на выбор системы налогообложения и ведение бухгалтерского учета.

В 2020 году для КФХ доступны ОСНО, УСН и профильный режим ЕСХН. Последний актуален для товаропроизводителей. В целом, КФХ может называться организация, деятельность которой связана с производством, переработкой, реализацией сельскохозяйственной, животноводческой продукции.

Специфичная первичка

Бухгалтерский учет в фермерском хозяйстве предусматривает обработку первичных документов, отражение финансово-хозяйственных операций в базе, ведение регистров, выполнение проводок, формирование и сдачу отчетности. На первичке стоит остановиться более подробно.

Применение ряда документов обусловлено особенностями деятельности фермерского хозяйства. Так, бухгалтеру КФХ приходится сталкиваться с путевыми листами Ф412 АПК, реестрами отправки зерна с поля, накопительными ведомостями поступления урожая, ведомостями движения сырья, актами на сортировку, просушку и т.п. Также к учету принимаются лимитно-заборные карты, акты списания материалов, акты оприходования приплода (актуально для животноводства).

Бухгалтер КФХ должен иметь соответствующие компетенции, опыт ведения учета у сельскохозяйственного товаропроизводителя. В противном случае не избежать грубых ошибок и связанных с ними налоговых, финансовых, юридических и репутационных последствий.

Общие учетные моменты

Так или иначе бухгалтерский учет фермерского хозяйства крутится вокруг товарно-материальных ценностей. Специалисты контролируют данные о поступлении, об использовании материалов. Особое внимание уделяется затратам при получении продукции, определению себестоимости. Специфика деятельности КФХ требует учитывать при отражении бухгалтерских данных естественную убыль сырья или сельхозпродукции.

Читать еще:  Письмо просьба о благотворительной помощи образец

Первичные данные, как правило, в учете отражаются в количественном измерении. Определение себестоимости произведенной продукции имеет ряд особенностей. Свои нюансы в данном случае имеют растениеводство, животноводство, переработка сырья.

Налогообложение фермерской деятельности

При выборе системы налогообложения учитывается специфика деятельности КФХ, предполагаемый доход, оборот и другие факторы. ОСНО чаще всего используется при утрате права на ЕСХН или упрощенку. Режим является базовым. При регистрации он выбирается автоматически. Для перехода на УСН или сельхозналог налогоплательщик подает соответствующее заявление в ИФНС в установленный срок.

Кому доступны спецрежимы? Всем фермерским хозяйствам, которые соответствуют условиям, установленным действующим законодательством. Для применения УСН, например, есть ограничения по обороту, величине ОС, среднесписочной численности. Применение ЕСХН возможно при определенном размере доли сельскохозяйственной продукции.

Признание доходов и расходов при упрощенке и сельхозналоге осуществляется кассовым методом. При ОСНО может использоваться метод начисления. Основным налогом при УСН является налог, заменяющий налог на прибыль, НДС. При ЕСХН КФХ платит сельхозналог. Хозяйства на ОСНО рассчитывают налог на прибыль и другие налоги.

Налоговая база при упрощенке может определяться с учетом доходов или разницы между доходами и расходами. Для пользователей ЕСХН доступен один способ ее определения – доходы минус расходы. Аналогичным способом определяется налоговая база при ОСНО.

Чаще всего фермерские хозяйства работают на сельхозналоге. Это обусловлено наличием ряда преференций, в том числе по уплате отдельных налогов (НДС, имущественного и других). Также к преимуществам режима стоит отнести упрощенный порядок отчетности и ведения бухучета.

Особенности применения ЕСХН

Сельхозналог может использоваться только хозяйствами, для которых соответствующая деятельность является основной. Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть 70% или больше.

Действующие КФХ, пользователи УСН или ОСНО, на ЕСХН могут перейти с начала нового календарного года. Новым компаниям рекомендуется подавать заявление на смену режима налогообложения одновременно с регистрационными документами.

Отчитываться перед налоговой пользователям ЕСХН приходится раз в год – в марте. В декларацию ЕСХН вносятся сводные данные, согласно книге учета доходов, расходов. При этом важно учитывать наличие ограничений по допустимым затратам.

Ставка сельхозналога составляет 6%. Платится он в два этапа: авансовый платеж – до 25 июля текущего года, фактический – до 1 апреля года, следующего за отчетным. В случае просрочки налогоплательщику начисляется пеня.

Штрафные санкции предусмотрены и за непредставление декларации, неуплату налогов. Забыли сдать отчет и рассчитаться с бюджетом? Будьте готовы заплатить 20% от начисленной суммы налога.

Актуальные нюансы бухучета

А теперь самое время разобраться со спецификой бухгалтерского учета. Начнем, пожалуй, с имущества. Если КФХ работает на ЕСН или ЕСХН, обязанность учитывать данные по имуществу в отдельных регистрах не возникает. Для пользователей ОСНО такой учет остается актуальным.

Формы внутреннего учета имущества КФХ определяют самостоятельно. Чаще всего используются книги формы 1-КХ. В отдельных разделах учитываются данные по участкам, многолетним насаждениям, ОС, оборудованию, технике, транспорту, оборотным средствам. Также отдельным видом имущества является продуктивный, рабочий скот и скот на откорме.

НМА тоже подлежат обязательному учету. Их стоимость формируется в том же порядке, что и ОС. Первоначальная стоимость определяется по фактическим затратам на приобретение. К нематериальным активам фермерского хозяйства относятся авторские права, селекционные инновации для производства, переработки продукции, лицензии (в том числе на ПО), патенты на сорта растений, права на использование природных ресурсов.

НМА включаются в состав расходов путем отнесения амортизации. Срок их использования определяется периодом ожидаемого получения экономической выгоды.

Еще одной обязательной учетной статьей является оплата труда работников фермерского хозяйства. Трудовые отношения оформляются в соответствии с ТК. Для зарплатного учета значение имеют такие первичные документы, как табель рабочего времени, наряды на проведение работ, путевые, учетные листы, реестры и ведомости расчета зарплаты.

КФХ имеет статус юридического лица или ИП с правом найма работников. В учете оплаты труда используются первичные документы для учета персонала и его труда:

  • Табели учета рабочего времени.
  • Наряды на проведение сдельных работ.
  • Путевые листы транспортного средства.
  • Реестры и учетные листы.
  • Ведомости для расчета и выдачи заработной платы.

Суммы, полученные работниками по оплате труда, подлежат обложению налогом с доходов. КФХ выступает по отношению к персоналу налоговым агентом, имеет обязанность по удержанию налога и уплате его в бюджет.

Страховые взносы КФХ и периодичность отчетности

Суммы начисленной заработной платы персоналу хозяйства облагаются страховыми взносами, перечисляемыми в фонды. Ставка каждого из вида взносов определяется в зависимости от выбранной системы налогообложения. Взносы и отчетность по ним перешли под администрирование ИФНС. В ФСС контроль осуществляется только по отчислениям по травматизму и профзаболеваниям, о чем необходимо представлять сокращенный отчет.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
  2. Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.

Содержание

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы.

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

  • Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
  • ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
  • Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

Другие возможности ЕСХН:

  • Списание основных средств при вводе их в оборот;
  • Включение в статью дохода авансовых платежей;
  • Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

Читать еще:  Как взыскать алименты если официальная зарплата маленькая серая

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников.

Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.

На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС.

Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.

Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.

Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.

Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО.

Форма 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.

Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.

КФХ на ОСНО уплачивают:

  • Имущественный налог;
  • Земельный налог;
  • Транспортный налог;
  • НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
  • НДС;
  • Обязательные страховые взносы.

Отчетность в государственные фонды

Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от МРОТ и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:

  • КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
  • КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.

Отчетность за сотрудников

Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства.

В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:

  1. Форма 2-НДФЛ по каждому сотруднику (до 1 апреля);
  2. Форма 6-НДФЛ (ежеквартально до конца января, апреля, июля и октября и одну годовую вместе с 2-НДФЛ);
  3. Форма о среднесписочной численности, КНД 1110018 (до 20 января).

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам. До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М).

В Фонд Социального Страхования подается форма 4-ФСС, сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

Налоговые каникулы для КФХ 2019

КФХ имеют особый правовой статус и пользуются различными льготами. О том, при каких условиях предоставляются налоговые каникулы для КФХ в 2019 году, расскажем в статье.

Налоговый кодекс РФ даёт крестьянско-фермерским хозяйствам (КФХ) особый правовой статус. Благодаря ему они могут получать различные льготы. Одна из них – налоговые каникулы. Это период, на протяжении которого предприятие освобождается от уплаты налога со своего дохода. О том, при каких условиях предоставляются налоговые каникулы для КФХ в 2019 году, расскажем в статье.

Налоговые каникулы – льгота, которая распространяется лишь на некоторые виды деятельности: научную, социальную и производственную. Сельскохозяйственная деятельность относится к производству, поэтому тоже попадает в этот список.

Но обратите внимание: правила, по которым КФХ получают налоговые каникулы в 2019 году, во многом определяются местным законодательством.

Поэтому если вы хотите разобраться, имеет ли ваше КФХ право применять каникулы, вам нужно сначала ознакомиться с правовыми актами вашего региона.

Есть ещё одно ограничение, на которое нужно обратить внимание.Федеральный закон N 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривает применение нулевой налоговой ставки только для тех организаций, которые были основаны после 2015 года. То есть, после вступления этого документа в силу. Поэтому даже если КФХ на какое-то время приостановило свою деятельность и было снято с налогового учёта, а после этого снова открылось в 2019 году, оно не имеет права воспользоваться налоговыми каникулами.

Налоговые каникулы для КФХ в 2019: основные вопросы

Сколько длятся налоговые каникулы?

Длительность налоговых каникул для крестьянско-фермерских хозяйств, как правило, составляет два года. После этого хозяйство переходит на обычный режим уплаты налогов – в зависимости от выбранной системы налогообложения. Исключение составляют только КФХ, которые уплачивают

ЕСХН. Их каникулы могут длиться до пяти лет (п.14 ст.217 НК РФ) и начинаются с момента регистрации КФХ в местном налоговом органе.

Освобождение от уплаты налогов – но каких?

Каникулы освобождают крестьянско-фермерские хозяйства не от всех налогов, а только от налога на доход, полученный от продажи или переработки сельхозхозяйственной продукции. Вся остальная прибыль, полученная от дополнительных либо смежных видов деятельности, облагается налогом по общим правилам.

Налоговые каникулы также не освобождают главу КФХ от уплаты взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Чтобы понять, какой вид деятельности во время каникул облагается налогом, а какой – нет, нужно обратиться к местным нормативным актам. В каждом конкретном регионе РФ этот перечень разный.

Все ли КФХ могут воспользоваться каникулами?

Законодательно эта льгота предусмотрена для организаций на УСН или ПСН. Конкретной информации о её применения плательщиками ЕСХН в этих нормативных актах нет. Как уже было сказано выше, всё зависит от местного законодательства. Поэтому если ещё на этапе основания фермерского хозяйства его глава намерен воспользоваться этой льготой, ему нужно предварительно изучить местные правовые акты.

Помимо этого, льгота не предоставляется фермерским хозяйствам, чья выручка и среднесписочная численность работников превышает лимит, установленный местными законодателями. Но в некоторых регионах РФ таких ограничений нет.

Ещё одно важное условие – доход от льготных видов деятельности должен составлять не менее 70% от общей прибыли. Впрочем, это же правило действует и при регистрации КФХ как организационной формы.

Налоговые каникулы для КФХ в 2019:оформление

Процесс оформления налоговых каникул для КФХ почти не отличается от того же процесса для ИП или ООО. Налоговый кодекс не требует того, чтобы предприниматель документально оформлял налоговые каникулы и дожидался ответа от налоговой. Льгота предоставляется «автоматически» – разумеется, в том случае, если вид деятельности фермерского хозяйства входит в перечень, установленный законодательными актами региона.

Рекомендация: если вы не уверены, что ваш вид деятельности входит в перечень, получите консультацию у представителя местной ИФНС. Можно также найти всю информацию по вашему региону на сайте Минфина или позвонить на их горячую линию: +7 (495) 987-91-01. Она работает с 9 до 17 часов с понедельника по четверг и с 9 до 16 часов по пятницам.

Единственное, что требуется от главы крестьянско-фермерского хозяйства во время налоговых каникул – это указывать в специальной графе налоговой декларации нулевую ставку. И, конечно, уплачивать налог за прибыль с тех видов деятельности, которые в перечень не входят, а также страховые взносы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector