Оформление к4ассовых чеков ооо на усн

Оформление к4ассовых чеков ооо на усн

Оформление к4ассовых чеков ооо на усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

“Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!”

Организация на УСН в июле 2019 года закупила товар для перепродажи. Оплатила наличными денежными средствами. Поставщик – ИП предоставил товарный чек с наименованием товара, цены, количества и чек ККМ. Согласно чеку ККМ поставщик находится на ЕНВД. В чеке указан товар “позиция по свободной цене”. Договоры на поставку с ИП не заключены. Товары приобретаются через подотчетное лицо.
Имеет ли организация право по таким документам принять расходы по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации организация вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.

Обоснование позиции:
Согласно ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”, вправе уменьшать свои доходы на величину произведенных расходов. Перечень расходов перечислен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров, в частности, признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
То есть одним из условий для признания в составе расходов стоимости приобретенных товаров является их оплата.
В данной ситуации товар приобретается за наличный расчет через подотчетных лиц. Документами, подтверждающими понесенные затраты, будут являться документы, приложенные к авансовому отчету.
Правила оформления первичных документов регламентированы ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ), в которой указано, что каждый факт хозяйственной жизни (в том числе продажа товара) подлежит оформлению первичным учетным документом.
Все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Исходя из приведенных норм законодательства, полагаем, что в рассматриваемой ситуации учесть в расходах стоимость товара, приобретенного у ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, покупатель может на основании утвержденных продавцом первичных учетных документов (содержащих реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее – Закон N 54-ФЗ)).
Отметим, что согласно п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек содержит в том числе наименование товаров, их количество.
При этом согласно ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами), до 1 февраля 2021 года могут не указывать на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименование товара (работы, услуги) и его количество.
В данной ситуации товар приобретается у ИП, являющегося плательщиком ЕНВД.
Следовательно, кассовый чек, в котором вместо наименования товара указано “свободная позиция”, сформирован в соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством.
Соответственно, такой кассовый чек служит документом, подтверждающим оплату товара подотчетным лицом.
Кроме того, при приобретении товара ИП выдает товарный чек с наименованием товара, цены и количества.
Исходя из изложенного, считаем, что в данной ситуации документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком*(1).
В свою очередь, ИП, применяющие систему налогообложения в ЕНВД, руководствуются нормами главы 26.3 НК РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой:
– через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
– через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
– через объекты нестационарной торговой сети (пп.пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (ст. 346.27 НК РФ)*(2).
По мнению представителей финансового ведомства, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является именно то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25823, от 25.04.2013 N 03-11-11/24000, от 10.12.2012 N 03-11-11/369).
При этом налоговым законодательством для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, не установлена обязанность выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.
Аналогичный вывод содержится в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, в котором также отмечено, что одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Из вышеуказанного вывода Президиума ВАС РФ следует, что продавец, осуществляющий торговую деятельность через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (определенные ст. 346.26 НК РФ), действующий на основании договора розничной купли-продажи, имеет все основания считать продажу товара розничной. Соответственно, ему необходимо соблюдать определенный для договора розничной купли-продажи документооборот.
Статьей 493 ГК РФ предусмотрено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи).
То есть закупая товар в розничной торговой сети, покупатель (организация либо ИП), как правило, получает только кассовый или товарный чек либо иной документ, подтверждающий оплату товара.
При этом налоговым законодательством не установлен запрет на приобретение товара, предназначенного для перепродажи, через подотчетных лиц в предприятиях розничной торговли.
Поэтому считаем, что в сложившейся ситуации организация, применяющая УСН, вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, в этом случае является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.
Заметим, что судебных решений и официальных разъяснений в части непризнания расходов в случае приобретения товаров для дальнейшей перепродажи в розничном магазине обнаружить не удалось.

К сведению:
На наш взгляд, если закупка товаров через подотчетных лиц носит регулярный характер, то во избежание претензий (в первую очередь, в отношении правомерности применения продавцом системы ЕНВД в отношении реализации через розничную сеть товаров для дальнейшей перепродажи (смотрите, например, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.09.2016 N Ф01-3507/16)) целесообразно заключать договоры поставки с продавцами товаров.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Расходы при УСН по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
– Энциклопедия решений. Кассовый метод признания расходов при УСН;
– Вопрос: ИП, у которого приобретается товар, применяет ЕНВД. ИП – покупатель применяет УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Договор поставки товара с ИП – продавцом не заключался, кассового чека нет, товарного чека тоже нет, есть только корешок ПКО и товарная накладная. Какими документами покупатель в рассматриваемой ситуации вправе подтвердить расходы на приобретение товара? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2014 г.);
– Вопрос: Организация закупает товары медицинского назначения для дальнейшей перепродажи. Оплата поставщику за товар была осуществлена по безналичному расчету. Поставщик вместе с товаром представил товарный чек. На запросы представить товарную накладную или универсальный передаточный документ поставщик ответил, что не является плательщиком НДС и такие документы составлять не обязан. Может ли организация, с точки зрения бухгалтерского учета, принять к учету для дальнейшей продажи товар по товарному чеку? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2015 г.);
– Как плательщику ЕНВД оформить продажу товаров юридическим лицам (К. Николаева, журнал “Вмененка”, N 5, май 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Заметим, что в период, когда в соответствии с действующим на тот момент законодательством ИП, применяющие ЕНВД, в определенных случаях вправе были не применять ККТ, представители финансового ведомства разъясняли, что для подтверждения налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на приобретение товара достаточно товарного чека (смотрите письма Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/272, от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2011 N 03-11-11/172). В указанных письмах представители финансового ведомства отмечают, что в общем случае для налогоплательщиков, применяющих УСН, подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и другие), оформленные надлежащим образом. При осуществлении же наличных денежных расчетов соответствующие расходы в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
*(2) Смотрите дополнительно письма Минфина России от 19.06.2015 N 03-11-11/35809, от 24.01.2014 N 03-11-11/2430, от 11.11.2013 N 03-11-11/47989, от 26.08.2013 N 03-11-11/34912, от 09.08.2013 N 03-11-11/32421, от 24.07.2013 N 03-11-11/29238.

Кассовый чек в качестве первички: можно включать в расходы или нельзя

Сделали обзор недавних разъяснений Минфина, в которых кассовый чек рассмотрен как вид первичного документа, подтверждающего факт расхода.

Первичка: НУ

Согласно статье 265 НК расходы должны быть документально подтверждены.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами:

  • оформленными в соответствии с законодательством РФ;
  • оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
  • косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Читать еще:  Размеры выплат алиментов родителям от детей

При этом с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Согласно статье 313 НК налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.

Обо всех новациях 2019-2020 в первичной документации расскажут на семинаре в столице 1 ноября.

Вы узнаете, как работают с «первичкой» налоговые и правоохранительные органы и какие приемы по налоговой оптимизации могут повлечь уголовную ответственность.

Своим практическим опытом с вами поделится ведущая мероприятия Смирнова Т. С. — начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ, которая проводит совместные налоговые проверки налогоплательщиков различных форм собственности.

Первичка: БУ

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 ; 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование организации;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального или денежного показателя;
  • должность и подпись лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление.

При этом если действующим законодательством для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов.

Чек ККТ как документ для расходов

Минфин выпустил письмо № 03-01-15/63722 от 20.08.2019, в котором рассказал, что должно быть отражено в кассовом чеке для принятия его к расходам в качестве первичного документа.

Согласно статье 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ кассовый чек в обязательно порядке должен содержать следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • порядковый номер за смену;
  • дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
  • наименование организации или ФИО ИП;
  • ИНН;
  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • признак расчета;
  • наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;
  • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
  • форма расчета;
  • должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом, оформившего кассовый чек;
  • регистрационный номер ККТ;
  • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес сайта ФНС;
  • абонентский номер либо адрес электронной почты клиента в случае передачи ему кассового чека в электронной форме;
  • адрес электронной почты отправителя кассового чека в случае передачи клиенту кассового чека в электронной форме;
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения;
  • QR-код.

Но это еще не все реквизиты. В пункте 6.1 вышеназванной статьи 54-ФЗ описывается, что дополнительно должно быть в кассовом чеке при расчете между организациями и ИП:

  • наименование покупателя (наименование организации, ФИО ИП);
  • ИНН покупателя (клиента);
  • страна происхождения товара;
  • сумма акциза (если применимо);
  • регистрационный номер таможенной декларации — при осуществлении расчетов за товар (если применимо).

Таким образом, при осуществлении указанных расчетов в кассовом чеке отражается информация как о продавце, так и о покупателе.

Из всего вышеизложенного Минфин делает вывод, что расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены.

На семинаре, посвященном первичной документации, вы получите много информации по этому вопросу, тематические раздаточные материалы, а также ответы на свои вопросы по этой теме.

Чек ККТ — это не документ для расходов

Минфин в письме № 03-03-07/74934 от 30.09.2019 рассуждает на тему подтверждения расходов в целях налога на прибыль кассовым чеком.

В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ кассовый чек — это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме или отпечатанный с применением ККТ в момент расчета с клиентом, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления.

В итоге в этом письме Минфин делает вывод, что кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности, то есть он не подтверждает расходы в целях налога на прибыль.

Как правильно оформить кассовые операции и не попасть под штрафные санкции расскажут на семинаре 1 ноября.

Обязательные реквизиты кассового чека и БСО в 2020 году

11 Января 2020

Недавно принятые поправки в правила применения контрольно-кассовой техники влекут за собой и дополнительные требования к кассовым чекам и бланкам строгой отчетности. Данные ОФД, к которому подключена онлайн-касса, включены в обязательные реквизиты БСО и кассового чека в 2020 году. В документах теперь надо указывать разные параметры. В чеках нужно пробивать наименования товаров, для этого необходима кассовая программа, которая это умеет. Наше бесплатнное приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Скачайте и попробуйте его прямо сейчас.

Зарегистрируйтесь в сервисе управления торговлей МойСклад, и наши консультанты помогут с переходом на новый порядок.

  • Проконсультируем по новой редакции закона 54-ФЗ
    Нужна ли вам онлайн-касса и какая? Есть ли у вас отсрочка и на какой срок? Как зарегистрировать новую кассу в налоговой? Для чего понадобится КЭП? Что делать, если у вас интернет-магазин?
  • Поможем подобрать онлайн-кассу под ваши задачи
    В реестре сейчас 63 модели — какую выбрать. Что делать со старой кассой? Можно ли ее доработать до соответствия новым правилам? Где взять комплект модернизации?
  • Порекомендуем оператора фискальных данных (ОФД)
    Сейчас уже работают пять операторов — к какому подключиться? Проходят ли акции на бесплатное подключение? Что нужно, чтобы заключить договор с ОФД?
  • Настроим под вас кассовую программу
    Проведем онлайн-демо, обучим работе с программой. Поможем подключить фискальный регистратор, занести или импортировать товары. Реализуем ваши рабочие процессы в программе.

Для новых реквизитов в чеках онлайн-касс и бланков строгой отчетности нет унифицированных форм, но в них должны содержаться определенные данные. Это данные, которые добавились с вступлением закона 54-ФЗ в силу.

Обязательные реквизиты кассового чека в 2020 году

Скачайте таблицу реквизитов чека: 54-ФЗ строго предписывает их печатать на каждом документе, который подтверждает продажу. В таблице есть подробные комментарии по всем случаям использования. Это бесплатно.

Получите таблицу бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

  • Скачать полную таблицу обязательных реквизитов кассового чека и БСО
  • Заполнить и распечатать любой документ онлайн (это очень удобно)

Ниже приводится сокращенный список реквизитов чека, которые нужно печатать на каждом документе, подтверждающем продажу:

  • Название документа.
  • Порядковый номер документа за смену.
  • Дата, время проведения расчета.
  • Место, адрес, где осуществляется расчет в зависимости от места его проведения (почтовый адрес здания, либо наименование, номер транспортного средства и адрес организации (ИП), либо адрес сайта).
  • Название организации (фамилия, имя, отчество ИП) и ИНН.
  • Применяемая система налогообложения.
  • Признак расчета (приход, возврат прихода, расход, возврат расхода).
  • Наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость, ставка НДС (за исключением случаев, когда расчет производится пользователем, не являющимся плательщиком НДС или освобожденным от НДС, а также при расчетах за товары, не подлежащие налогообложению НДС).
  • Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС.
  • Форма расчета (наличные деньги, электронный платеж), сумма оплаты наличными деньгами и (или) электронно.
  • Должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек и выдавшего его покупателю (за исключением расчетов, произведенных через автоматические устройства, применяемых, в том числе и при расчетах в безналичном порядке в интернете).
  • Регистрационный номер ККТ.
  • Заводской номер фискального накопителя.
  • Фискальный признак документа.
  • Порядковый номер фискального документа.
  • Адрес сайта ОФД, на котором в дальнейшем можно будет проверить факт записи этого расчета и подлинности фискального признака.
  • Телефон или адрес электронной почты покупателя (в случае передачи ему кассового чека в электронной форме).
  • Адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме (в случае передачи покупателю кассового чека электронно).
  • Номер смены.
  • Фискальный признак сообщения (для кассовых чеков, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых ОФД).
  • QR-код.
  • Номер версии ФФД (для электронной формы).
  • Признак способа расчета (может не включаться в печатную форму при полном расчете, а в электронный чек — при полном расчете и только в ФФД 1.05).
  • Код формы фискального документа (для электронной формы).
  • Код товара. Этот реквизит включает идентификационный код для товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
  • Сумма акциза (для подакцизной продукции).
  • Регистрационный номер таможенной декларации (при расчетах за импортный товар)

Что должно быть зашифровано в QR-коде на кассовом чеке по новым правилам? Закон говорит, что там должны содержаться сведения о покупке (дата и время платежа, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа).

Реквизит «Код товара» обязательно нужно указывать по истечении трех месяцев после вступления в силу правового акта, которым вводит обязательную для того или иного товара.

Напомним, что при расчетах между двумя компаниями, двумя ИП, либо между организацией и ИП нужно применять ККТ в двух случаях. Первый — это прием и выдача наличных средств. Второй — это прием и выдача безналичных средств с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (например, при помощи пластиковой карты).

В этих случаях в чеке нужно будет указать:

  • наименование покупателя или клиента (название компании или ФИО предпринимателя),
  • ИНН покупателя или клиента.

В этом чеке отмечены следующие реквизиты:

  1. «Торговый объект» – название магазина.
  2. «Кассовый чек» – название документа.
  3. Приход – признак расчета.
  4. «Морковь» – номенклатура товара.
  5. Количество товара.
  6. Цена за единицу товара.
  7. Стоимость товара.
  8. % НДС.
  9. Сумма НДС.
  10. Итоговая сумма расчета.
  11. Форма расчета – наличными с суммой.
  12. Форма расчета – картой, тоже с суммой.
  13. Информация о налоговой системе продавца.
  14. Отдельно общая сумма НДС.
  15. ФИО кассира и его должность.
  16. Номер смены.
  17. ИНН торгового предприятия, выдавшего чек.
  18. ЗН – заводской номер кассовой машины.
  19. Наименование организации, выдавшей чек.
  20. Адрес расчета.
  21. Адрес сайта, где можно проверить чек.
  22. Порядковый номер чека.
  23. Дата и время выдачи чека.
  24. Регистрационный номер ККТ.
  25. Заводской номер фискального накопителя.
  26. Номер фискального чека.
  27. Фискальный признак данных.
  28. QR-код для проверки чека.

Все эти данные – обязательные реквизиты чека онлайн-кассы. Если на чеке отсутствует хотя бы один из них, то по закону чек считается не действительным, а предприниматель должен будет приложить все усилия, чтобы доказать проверяющему органу применение онлайн-кассы, иначе он будет оштрафован за несоблюдение нового закона. Более подробно про реквизиты чека, требуемые 54-ФЗ, можно прочитать в самом тексте закона. При этом контролировать соответствие реквизитов на чеках закону может даже сам покупатель, поэтому не только предпринимателям необходимо быть в курсе, какие реквизиты должны быть в кассовом чеке.

Читать еще:  Оформление дарственной на квартиру в молдове

Важно! Индивидуальные предприниматели, использующие ПСН, УСН и ЕНВД, за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами, могут не указывать на чеках наименование и количество купленных товаров или услуг. Такое послабление для малого бизнеса дано до 1 февраля 2021 года (ФЗ от 03.07.2016 N 290-ФЗ). После этой даты они должны работать, как все остальные предприятия. Читайте подробнее о сроках, когда надо будет начать указывать товары в чеке, а также об отсрочке онлайн-касс до 2021 года здесь >>

Скоро в чеках потребуется указывать ряд новых реквизитов. Изменения коснутся предпринимателей, которые работают на упрощенке с объектом «доходы». В пункте 13 Указа Президента от 07.05.2018 № 204 сказано, что с 2021 года такие налогоплательщики смогут не сдавать декларацию. Пока это проект закона, принять его планируют до 1 июля 2020 года. Поэтому новые реквизиты чека пока тоже в виде проекта поправок в приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (проект поправок есть у редакции газеты «Учет. Налоги. Право»).

После того, как законопроект примут, налоговая будет рассчитывать сумму налога к уплате по транзакциям, которые идут через онлайн-кассы. В чеке добавятся реквизиты:

  • Реквизит «Расход» добавят для трат по статье 346.16 НК.
  • Реквизит «Взносы на ОПС ИП» – для пенсионных взносов.

Отразить в чеке такие реквизиты можно только после обновления кассы. Ее надо будет перепрошить.

Обязательные реквизиты БСО

С 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно печатать только через онлайн-кассу. Использовать БСО, отпечатанные в типографии, запрещено. Все реквизиты БСО сейчас почти ничем не отличаются от реквизитов чека онлайн-кассы:

  1. наименование,
  2. порядковый номер,
  3. дата, время и место (адрес) расчета,
  4. наименование организации или фамилию, имя, отчество ИП,
  5. ИНН,
  6. система налогообложения продавца,
  7. признак расчета (приход, расход, возврат прихода, возврат расхода),
  8. наименование товаров, работ, услуг (если их можно определить в момент оплаты),
  9. платежа, выплаты, их количество, цену за единицу в рублях с учетом скидок и
  10. наценка, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС плательщиком налога. ИП на спецрежимах, кроме тех, которые торгуют подакцизными товарами, не указывают в БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество до 1 февраля 2021 года,
  11. сумма платежа (с указанием НДС и суммы налога),
  12. форма и сумма расчета наличными деньгами или в безналичном порядке,
  13. должность и фамилия сотрудника, который оформил и выдал покупателю БСО. Исключение: расчеты через автоматические устройства в безналичном порядке в интернете,
  14. регистрационный номер онлайн-ККТ,
  15. заводской номер фискального накопителя,
  16. фискальный признак документа,
  17. адрес сайта ФНС России, на котором можно проверить платеж,
  18. абонентский номер или адрес электронной почты покупателя при передаче БСО в электронной форме или сайт, на котором такой документ можно получить,
  19. адрес электронной почты продавца при передаче покупателю БСО в электронной форме,
  20. порядковый номер фискального документа,
  21. номер смены,
  22. фискальный признак сообщения,
  23. заводской номер автоматического устройства для расчетов, если оплату принимают через такое устройство,
  24. QR-код,
  25. место (адрес) установки автоматического устройства для расчетов, с применением которого был расчет, – при расчетах с применением автоматических устройств.

Использовать типографскую версию БСО могут только те, кто освобожден от использования ККТ. Но в этом случае бланки строгой отчетности будут только для внутреннего использования, так как те, кто освобожден от применения кассы, вправе не выдавать покупателям вообще никаких документов — ни чеков, ни бланков.

Все об изменениях в федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники» — в записи нашего вебинара.

Новые требования к кассовым чекам: можно ли теперь учесть расходы, если чек оформлен на физлицо?

Начиная с июля 2019 года, при расчетах между двумя организациями, двумя ИП, а также организацией и ИП нужно выдавать кассовый чек с дополнительными реквизитами (см. «Новые поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое»). В частности, к таким реквизитам относятся сведения о покупателе — организации или ИП. Означает ли это, что если покупку для работодателя совершил сотрудник от своего имени, и магазин оформил чек на физическое лицо, организация лишается права на учет расходов? Специалисты придерживаются противоположных точек зрения. Мы проанализировали эти мнения, и выбрали то, которое, на наш взгляд, является наиболее убедительным.

Вводная информация

Напомним, что при расчетах между двумя организациями, двумя ИП, либо между организацией и ИП нужно применять контрольно-кассовую технику в двух случаях. Первый — это прием и выдача наличных средств. Второй — это прием и выдача безналичных средств с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (например, при помощи пластиковой карты).

С 1 июля 2019 года при таких расчетах в кассовых чеках и бланках строгой отчетности нужно указывать дополнительные реквизиты, предусмотренные новым пунктом 6.1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ (далее — Закон № 54-ФЗ). К таким реквизитам относятся:

  • наименование покупателя или клиента (название компании или ФИО предпринимателя);
  • ИНН покупателя или клиента;
  • сведения о стране происхождения товара (при расчетах за товар);
  • сумма акциза (для подакцизной продукции);
  • регистрационный номер таможенной декларации (при расчетах за импортный товар).

Полный комплект для онлайн-ККТ «четыре по цене одного»: по цене кассы вы получите кассу, ОФД, настройку ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетную систему Отправить заявку

Очевидно, что перечисленные реквизиты можно указать в чеке только на основании какого-либо документа, предъявленного покупателем — подотчетным лицом организации или ИП. В качестве такого документа чаще всего выступает доверенность, что подтвердил Минфин России в письме от 19.10.18 № 03-01-15/75371. Но ведь далеко не всегда подотчетники приходят в магазин с доверенностью. Нередко бывает, что человек сначала тратит собственные деньги на покупку товаров для нужд работодателя, а затем бухгалтерия возмещает ему издержки.

Возникает вопрос: можно ли с июля принять у подотчетника чек, оформленный на него как на физическое лицо, и включить его в пакет документов, которые подтверждают расходы на покупку? Или же поправки в Закон № 54-ФЗ означают, что теперь для учета затрат, наряду с другими бумагами, необходим чек, выписанный на организацию или ИП и содержащий дополнительные реквизиты?

Специалисты придерживаются двух противоположных точек зрения.

Первая точка зрения: для списания расходов нужен чек, оформленный на организацию или ИП

Такое мнение часто высказывают лекторы на различных семинарах. Они ссылаются на письмо Минфина России от 18.02.19 № 03-03-06/1/10344. В этом документе говорится, что в общем случае кассовый чек подтверждает только факт расчетов с продавцом, но не обосновывает экономическую целесообразность покупки. И только если добавить в чек дополнительные реквизиты (какие именно, авторы не уточнили), то с его помощью можно не только подтверждать расчеты, но и обосновывать расходы (см. «Налог на прибыль: когда кассовый чек является основанием для учета расходов»).

Лекторы полагают, что речь в данном письме идет о дополнительных реквизитах, которые вводятся с июля для расчетов между компаниями и ИП. Получается, что если подотчетное лицо не представит доверенность с реквизитами организации (или ИП), продавец пробьет ему чек без дополнительных реквизитов. А с помощью такого чека нельзя обосновать расходы и отразить их в налоговом учете. Следовательно, с июля 2019 года доверенность становится обязательным атрибутом при походе подотчетника в магазин, ведь без нее нельзя списать стоимость покупки на расходы.

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

Вторая точка зрения: розничные покупки можно учесть на основании чека, оформленного на физлицо

Есть иная точка зрения. Она предполагает, что в июле ничего не изменится: как и раньше, оформлять чек на имя работодателя нужно только в том случае, если товар продается на оптовом складе, в отделе по работе с юрлицами или в других аналогичных местах. Подобные покупки по своей природе являются оптовыми. В роли покупателя выступает не подотчетник, а его работодатель — организация или ИП. При этом продавец оформляет не только чек ККТ (с 1 июля это чек с дополнительными реквизитами), но также накладную и счет-фактуру. Покупатель сможет учесть расходы и принять входной НДС к вычету.

Если же сотрудник приходит в магазин как «обычное» физическое лицо, то это розничная покупка. Продавец выбивает чек без дополнительных реквизитов, а работник приносит его в бухгалтерию. При наличии ряда документов, о которых мы расскажем ниже, эту покупку можно включить в расходы. А вот вычесть входной НДС нельзя (см. «При покупке товаров в розничной торговой сети организация не может заявить «входной» НДС к вычету или учесть этот налог в составе расходов»). Такое положение дел существовало ранее, сохранится оно и в июле.

Почему можно признавать расходы, если в чеке нет дополнительных реквизитов

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, для признания расходов в налоговом учете необходимо выполнение двух условий: обоснованности и документального подтверждения затрат. Кассовый чек обеспечивает лишь второе условие, то есть подтверждает оплату. А для соблюдения первого условия — обоснования затрат — чек не годится. Именно об этом напомнили чиновники в упомянутом выше письме Минфина № 03-03-06/1/10344.

Однако обосновать издержки можно при помощи других документов, в частности, распоряжения директора о выдаче денег на определенные нужды и авансового отчета работника. И если к этому комплекту приложить чек ККТ, оформленный на сотрудника, то бухгалтерия вправе списать расходы, несмотря на отсутствие в чеке ИНН покупателя и других новых реквизитов.

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по УСН и ЕНВД

Что же касается дополнительных реквизитов, которые упомянул Минфин в письме № 03-03-06/1/10344, то, на наш взгляд, они не совпадают с теми, что вводятся с июля при расчетах между организациями и ИП. Ведь в указанном письме не сказано, о каких именно допреквизитах идет речь. А учитывая, что письмо выпущено в феврале 2019 года, то есть задолго до вступления в силу положения о новых реквизитах чека, то нельзя исключать, что авторы говорили о каких-то других сведениях, которые, по их мнению, допустимо указывать в чеке.

Таким образом, в июле 2019 года и далее организации и предприниматели могут по-прежнему не выдавать подотчетникам доверенности и принимать от них кассовые чеки, оформленные на физлицо. Отсутствие в чеке дополнительных реквизитов, предусмотренных Законом № 54-ФЗ, — не помеха для списания затрат. Главное, чтобы экономическая обоснованность покупки была отражена в других документах, в том числе в авансовом отчете.

Обратите внимание: выполнить требования актуальной редакции Закона 54-ФЗ к реквизитам в кассовом чеке можно с помощью сервиса «Контур.Маркет». Сервис также обеспечивает передачу данных о пробитых чеках в ИНФС через ОФД. Кроме того, «Контур.Маркет» интегрирован с сервисом для ведения учета и сдачи отчетности «Контур.Бухгалтерия», что позволяет быстро и безошибочно отражать данные о продажах в налоговом и бухгалтерском учете.

Кассовый аппарат для ООО при УСН

Реформа по внедрению в российский бизнес современных кассовых аппаратов длится уже третий год. Окончательный переход должен состояться во второй половине 2019 года. Основная часть субъектов хозяйственной деятельности уже успешно применяет онлайн-кассы, последний этап затронет организации и ИП, которые, в большинстве, не имели ранее опыта работы с ККТ. Рассмотрим применение онлайн-касс на примере ООО, использующих упрощенную систему налогообложения.

Читать еще:  При дарении недвижемости ребенку какой платится налог

Нужен ли кассовый аппарат для ООО при УСН: кто должен установить, сроки

На сегодняшний день законодательством установлена обязанность использования ККТ практически всеми представителями бизнеса при осуществлении ими денежных расчетов с покупателями. Для большинства директоров ООО при условии УСН, вопрос «нужен ли кассовый аппарат» давно не стоит. С 2017 года предприятия, занимающиеся торговлей, в том числе продажей подакцизных товаров (крепкий алкоголь, вино, пиво, сигареты и др.), не пользуются послаблениями в плане перевода деятельности на онлайн-кассу.

В сфере общепита для организаций на УСН, имеющих наемных рабочих, перевод деятельности на современные ККМ состоялся в прошлом году.

Вместе с тем, для ООО на УСН, предоставляющих услуги населению, возможность работы без кассового аппарата продлевается до начала второго полугодия 2019 года, с условием предоставления покупателям бланков строгой отчетности.

ООО на УСН, не имеющие сотрудников, оформленных согласно трудовому договору, и занятые в общепите, также попали в список льготников и могут работать без ККМ до первого полугодия 2019 года. В то же время этот момент остается спорным, так как ООО не может существовать без директора. Получить преференцию можно только в том случае, если функции директора исполняет учредитель на основании уставных документов.

Какой кассовый аппарат выбрать для ООО на УСН в 2019

Как отмечалось выше, ООО на УСН нужен кассовый аппарат. На рынке ККТ представлен огромный ассортимент, удовлетворяющий самые разнообразные потребности бизнеса. Онлайн-касса визуально не изменилась, она схожа с кассовым устройством старого образца, расширился лишь функционал:

  • формирование чека в электронной форме и передача его потребителю, а также печать на бумажном носителе;
  • стабильное подключение к интернету;
  • отправление информации о продажах в онлайн-режиме оператору фискальных данных с последующей передачей сведений в ИФНС;
  • фискальным накопителем производится шифрование и хранение информации о платежных операциях.

На сегодняшний день существует несколько основных видов ККМ. Рассмотрим подробнее кассовые аппараты для ООО на УСН, актуальные в 2019 году.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен – Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Смарт-терминалы. Вид онлайн-кассы, поддерживающий не только стандартные функции — создание электронной версии чека и печать его на бумажном носители, передача данных в налоговую службу, но и позволяющий вести управленческий учет, автоматизирующий бизнес-процессы, поддерживающий интеграцию с 1С, а также возможность работы с ЕГАИС.

Смарт-терминал объединяет в себе планшет, принтер для печати чеков, фискальный накопитель для передачи данных в ИФНС.

Существует возможность дополнить кассовый узел различными периферийными устройствами, подключенными через разные порты: терминал для оплаты банковскими картами, сканер, весы и т.д.

Поддержка беспроводной системы передачи данных позволяет дистанционно вести контроль и учет отдельно взятой торговой точки, так и всей сети.

Смарт-терминал в качестве кассового аппарата для ООО при УСН — это отличный выбор для всех видов розничной торговли, в том числе и продажи подакцизных товаров, предприятий в сфере общепита (кофейные, пекарни, кафе), маленькие магазинчики, салоны в индустрии красоты (SPA-салоны, парикмахерские и т. д.).

В среднем бюджетная модель в комплектации с фискальным накопителем обойдется в 30—33 тыс. рублей. По популярности выделяют бренды Evotor (Эвотор) и Viki. Смарт-терминал Эвотор работает на базе ОС Android, расширенный интерфейс позволяет проводить детальный торгово-управленческий учет. Цена на устройство складывается в зависимости от функционала, комплектации, физико-механических свойств корпуса.

Одной из разновидностей смарт-терминала является моноблок — это устройство представляет собой полноценный персональный компьютер на основе монитора с сенсорным управлением.

Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.

Автономные кассовые аппараты. Функционируют самостоятельно без подключения к компьютеру или установки на них специализированных программ. Работают как на аккумуляторе, так и от сети. Автономные кассы являются бюджетным вариантом. К сожалению, их функциональные возможности ограничены: автономные ККМ представляют собой кнопочный аппарат с небольшим экраном, способным выводить только определенное число строк. Эти особенности не допускают самостоятельной настройки автономных кассовых машин, программирование на них очень трудоемкое. При возникновении ошибок в ходе работы сложно понять причину сбоя из-за достаточно небольшого размера монитора. В будущем на такой ККТ работать станет затруднительно или невозможно. Это обусловлено введением новых требований к чеку, который должен будет в 2021 году содержать в себе наименование каждой номенклатурной позиции. Поэтому предприятиям с широким ассортиментом товаров или услуг автономные кассы в работе будут крайне неудобны, т. к. ввод номенклатуры здесь возможен только в ручном режиме.

Цена на них варьируется в среднем от 4 тыс. до 40 тыс. рублей и выше. Наиболее популярными производителями кассовых аппаратов на российском рынке являются:

Фискальные регистраторы. Не является самостоятельным устройством, работает в тандеме с другим устройством (стационарным компьютером, ноутбуком, планшетом и т.д.) через программное обеспечение. Целесообразно устанавливать в местах с большой проходимостью. Цена регистратора главным образом зависит от скорости печати, возможности работы с ЕГАИС. Чаще всего при выборе ККМ такого плана предпочтение отдается производителям Атол и Штрих.

Предприниматели при выборе онлайн-касс должны опираться на Реестр ККТ, опубликованный на сайте ФНС, где указаны разрешенные к применению модели.

Деятельность без кассового аппарата: какие ООО на УСН могут не выдавать кассовый чек

Несмотря на то, что значительная часть представителей среднего и малого бизнеса обязаны переоснастить рабочие места онлайн-кассами, среди них имеются исключения. Без временных ограничений и условий по режимности налогообложения федеральным законом 54-ФЗ (пункт 2 статья 2) выделена категория организаций, освобожденных от внедрения ККМ нового образца:

  • обувные мастерские;
  • изготовление ключей;
  • реализация мастером изделий народного художественного промысла;
  • деятельность нянь и сиделок;
  • распиливание дров;
  • ритуальные агентства;
  • продавцы на рынках, ярмарках, кроме крытых помещений, находящихся в вышеуказанных местах, обеспечивающих сохранность продукции и демонстрацию ее покупателю: павильоны, магазины, киоски, реализация с автотранспорта (автолавки, фургоны, прицепы, полуприцепы);
  • деятельность по продаже печатной периодики, с раздельным учетом денег от продаж печатной продукции и сопутствующих товаров;
  • городские парковки.

Обратите внимание! Предприниматели, работающие в труднодоступных или отдаленных от информационной инфраструктуры регионах, не обязаны передавать сведения оператору фискальных данных, но установка онлайн-касс здесь обязательна. Работа кассового аппарата производится в автономном режиме, все данные по операциям хранятся в фискальном накопителе, который может быть затребован ИФНС в случае проверки.

Ответственность ООО на УСН при осуществлении деятельности без кассового аппарата

На законодательном уровне разработана система штрафов за неисполнения обязательств по переоснащению рабочих мест онлайн-кассами, предусматривающая административную ответственность. Если после наступления обязательств по переходу на ККТ нового поколения, оборудование не было введено в эксплуатацию и не применяется при расчетах с покупателями, организации выписывается штраф в размере 30 тыс. рублей. Если нарушение зафиксировано не впервые, и неучтенная выручка составляет более одного млн рублей, последует запрет на осуществление деятельности сроком до 3-х месяцев.

За непредставление отчетов по платежным операциям в ИФНС или иные несоответствия ККМ законодательно установленным требованиям, предприятию назначается предупреждение или денежное взыскание, максимальный размер которого — 10 тыс. рублей. При невыдаче кассового чека на ООО на УСН накладывается штраф 10 тыс. рублей.

Кассовая дисциплина ООО на УСН

Кассовая дисциплина — регламентированный на законодательном уровне свод требований, описывающий процесс получения, выдачи и хранения наличности. Принципы кассовой дисциплины для ООО на УСН регламентируют следующие аспекты:

  • ведение кассового документооборота и отражение перемещений наличности в кассе предприятия;
  • недопущение сверхлимитного остатка в кассе при закрытии смены;
  • выдача наличных денег и порядок их учета на основании утвержденных правил;
  • финансовые отношения между субъектами хозяйствования по одному договору должны составлять не более ста тысяч рублей наличными средствами.

Рассмотрим некоторые из требований подробней.

Поступающую наличность необходимо оформлять посредством приходного кассового ордера. Торговым организациям разрешено отражать поступившие денежные средства в конце смены единым приходным ордером. Выданные денежные средства, кроме ежемесячных расчетов с персоналом (зарплата, премии, отпускные), отражаются в расходных кассовых ордерах. В кассовую книгу вносят информацию по каждому оформленному приходному и расходному кассовому ордеру. Предприятия, в штате которых трудится более одного кассира, ведут книгу учета. С помощью нее, сдавая наличку под подпись, сотрудники по окончании смены отчитываются перед старшим кассиром.

Лимит остатка по кассе представляет собой утвержденный размер наличных денег, разрешенных к хранению в кассе предприятия к концу смены. Все излишки ежедневно передаются в обслуживающий банк, исключением являются дни расчета с персоналом или нерабочие дни банка. На основании сложившейся практики и специфики работы, лимит определяется хозяйствующим субъектом самостоятельно. Несоблюдение лимитов может послужить причиной наложения штрафных санкций. Если организация подходит под категорию малого бизнеса, то она вправе не утверждать лимиты по кассе. К малым предприятиям относятся субъекты хозяйствования с численностью персонала не более ста человек, с годовой выручкой до 800 миллионов рублей. Надо отметить, при добровольном утверждении кассового лимита, он становится обязательным, несоблюдение его повлечет наложение штрафа.

В середине июня 2017 года в регламентирующий документ Указания Центробанка от № 3210-У, которым обязаны руководствоваться все представители бизнеса в вопросе кассовых операций, были внесены поправки (документ за номером 4416-У). Поправки касаются документов движения наличных денег (ПКО и РКО), подписание и хранение которых теперь возможно в электронном виде без создания их в бумажном варианте.

Теперь деньги «под отчет» могут выдаваться без заявления самого работника, для этого необходимо только письменное распоряжение руководителя. Также с 2017 года Центробанком разрешено выдавать персоналу наличные, даже в условиях задолженности работника по ранее выданным ему подотчетным суммам. Нововведения, принятые Центральным банком, дали возможность при закрытии смены проводить кассовые документы на основании фискальных отчетов. Теперь в ПКО вносятся только сведения о полученной выручке, а детализированная информация по операциям направляется в ФНС через оператора фискальных данных.

Ответственность для ООО на УСН за нарушения кассовой дисциплины

Нарушения ответственными сотрудниками ООО на УСН кассовой дисциплины могут существенно ударить по бюджету предприятия, ведь штрафы весьма внушительны.

Размер штрафных санкций для ООО на УСН, связанных с вопросом наличных денежных средств, составляет от 40 до 50 тыс.рублей. Взыскания накладываются при следующих нарушениях:

  • При расчете с субъектами хозяйствования наличными средствами, сумма которого превышает утвержденного лимита и за хранение в кассе сверхлимитной налички.
  • Нецелевое расходование.
  • Неоприходование поступивших денежных средств.
  • Несоответствие порядка хранения в кассе наличных денег.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector