Предоставили работнику займ на лечение работник умер

Предоставили работнику займ на лечение работник умер

НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговый агент обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст.Подпунктом 3 п. 3 ст. 44 НК РФ установлено, что со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается. При этом указанным пп. 3 п. 3 ст.

Вход на сайт

Погашение займа

Дополним, что приведенный в вышеназванном Письме Минтруда подход можно применять и в случае смерти исполнителя (подрядчика), оказывающего услуги и выполняющего работы в рамках гражданско-правового договора. Федерального закона N 255-ФЗ.Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются:1) наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;2) наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.Подчеркнем, что в законодательстве говорится только о причинах временной нетрудоспособности.

Что касается причин смерти, они в данном случае значения не имеют.

Сотрудник организации умер: правовые и налоговые последствия (фимина н.в.)

НК РФ предусмотрено, что наследниками погашается задолженность умершего (объявленного умершим) лица только по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц (п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ) — в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. То есть обязанность наследников погашать задолженность умершего по НДФЛ положениями НК РФ не предусмотрена.
Поэтому не надо начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму зарплаты, начисленной работнику за месяц, в котором он умер.Хотя приведенные разъяснения не являются нормативным правовым актом, ссылаться на них при проверках можно.

Материальная помощь на лечение сотрудника

Если учреждение находится в регионе, не участвующем в пилотном проекте ФСС, назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности должны быть произведены работодателем (с которым на момент смерти застрахованный состоял в трудовых отношениях) родственникам застрахованного лица на основании выданного и оформленного надлежащим образом больничного листа за весь период нетрудоспособности, включая день смерти застрахованного.Для получения пособия по временной нетрудоспособности родственникам застрахованного лица следует обратиться в бухгалтерию работодателя и представить необходимые документы. Аналогичные разъяснения можно найти на официальном сайте ФСС (http://fss.ru/ru/consultation/10616/6810/19373.shtml).Обратите внимание на следующее существенное обстоятельство.

Предоставили работнику займ на лечение работник умер

Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия

Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам (Письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-08/8809, ФНС России от 30.08.2013 N БС-4-11/15797). Как начислять взносы во внебюджетные фонды с последней зарплаты умершего? Достаточно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование с последней зарплаты умершего сотрудника?Как известно, одним из условий начисления обязательных страховых взносов на суммы, выплачиваемые в пользу физических лиц, является наличие у организации трудовых отношений с этими лицами (ч.

1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст.

Предоставили работнику займ на лечение работник умер

С этой суммы организация обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. А при отсутствии выплат налогоплательщику и невозможности удержать у него исчисленную сумму налога в установленном порядке сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. При оформлении прощения долга по полученному займу до момента смерти работника его обязанность по уплате НДФЛ прекращается в связи с его смертью. У принявшей наследство супруги умершего работника обязанность по уплате НДФЛ в данном случае также отсутствует.


Обоснование вывода: В соответствии со ст.

Подтверждением права наследника на наследственное имущество является свидетельство о праве на наследство (ст. 1162 ГК РФ). Таким образом, после принятия наследства супругой умершего заемщика у нее возникает обязанность по возврату полученного заемщиком (наследодателем) займа.

После чего организация может оформить прощение долга по договору займа. На дату подписания соглашения о прощении долга (договора дарения) либо направления супруге умершего работника уведомления о прощении долга у нее возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в сумме прощенного организацией займа, превышающей 4 000 руб.

К такому же выводу, рассматривая подобную ситуацию, пришел и Минфин России в письме от 27.04.2006 N 03-05-01-04/103. Полагаем, что в данной ситуации к соглашению о прощении долга (договору дарения) либо к уведомлению о прощении долга следует приложить копию свидетельства о праве на наследство.
Соответственно, даже начисления в пользу умершего работника формально образуют приведенные в законодательстве общие условия исчисления взносов. Поэтому обозначенный вопрос носит спорный характер.

Предоставили работнику займ на лечение работник умер

Какими будут налоговые последствия по НДФЛ в случае, если долг будет прощен организацией до момента смерти работника, и в случае, если прощение долга будет оформлено после его смерти и принятия наследства супругой умершего? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При прощении долга физическим лицам и в том и в другом случае у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия Работник имеет право на получение материальной помощи по всем основаниям, предусмотренным выше, не более одного раза в год по каждому из них. 3. Порядок оформления материальной помощи 3.1. Для получения материальной помощи на имя директора оформляется личное заявление работника (его близкого родственника), пенсионера с указанием причин для выплаты материальной помощи и приложением документов, подтверждающих право на ее получение. 3.2.

Вход на сайт

Правовед.RU 864 юриста сейчас на сайте

умер работник , остался негпогашенный займ 210тыс руб, долг не будет взыскиватся с родственником можно ли списать в прочие расходы (принимаемые) на уменьшение прибыли Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Попробуйте посмотреть здесь:

  • Снятие детских пособий в счет погашения займа
  • Досрочное погашение займа

Вы можете получить ответ быстрее, если позвоните на бесплатную горячую линиюдля Москвы и Московской области: 8 499 705-84-25 Свободных юристов на линии: 9 Ответы юристов (3)

  • Все услуги юристов в Москве Раздел совместно нажитого имущества Москва от 15000 руб. Сопровождение сделок с недвижимостью Москва от 40000 руб.

Погашение займа

Если учреждение находится в регионе, не участвующем в пилотном проекте ФСС, назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности должны быть произведены работодателем (с которым на момент смерти застрахованный состоял в трудовых отношениях) родственникам застрахованного лица на основании выданного и оформленного надлежащим образом больничного листа за весь период нетрудоспособности, включая день смерти застрахованного.Для получения пособия по временной нетрудоспособности родственникам застрахованного лица следует обратиться в бухгалтерию работодателя и представить необходимые документы. Аналогичные разъяснения можно найти на официальном сайте ФСС (http://fss.ru/ru/consultation/10616/6810/19373.shtml).Обратите внимание на следующее существенное обстоятельство.

Сотрудник организации умер: правовые и налоговые последствия (фимина н.в.)

Дата размещения статьи: 19.03.2015 Нестандартная ситуация — смерть сотрудника в период нахождения на больничном или вследствие несчастного случая — зачастую вызывает вопросы у практикующих специалистов. В настоящей публикации приведем анализ данной непростой ситуации как с точки зрения налогового права, так и с позиций гражданского и трудового права. Как оформить увольнение? Смерть относится к обстоятельствам прекращения трудового договора между сотрудником и работодателем, причем к обстоятельствам, не зависящим от воли сторон.
Как следует из Трудового кодекса, в рассматриваемом случае необходимо оформить увольнение по п. 6 ч. 1 ст.

Читать еще:  Какую категорию прав нужно на минивэн

Материальная помощь на лечение сотрудника

Если родственники получили первичный листок нетрудоспособности с отметкой медицинского учреждения «Умер», то есть при жизни умерший за получением пособия не обращался и не мог обратиться, наследники смогут получить данное пособие после вступления в наследство через шесть месяцев после открытия наследства.Дополним, что сдать листок нетрудоспособности работодателю наследники в любом случае должны ранее указанного шестимесячного срока. Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случае ухода за больным членом семьи, при карантине, протезировании и долечивании (ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ

Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия

Предоставили работнику займ на лечение работник умер

Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ). Освобождение одним лицом другого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом указано в п. 1 ст. 572 ГК РФ как одна из форм дарения. Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.


При этом под вещами согласно ст. 128 ГК РФ понимаются, в том числе, наличные деньги и безналичные денежные средства.
При этом в строке «Приступить к работе» ничего не указывается, а в строке «Иное» проставляется двузначный код «34». Вслед за двузначным кодом приводится дата смерти гражданина.

Предоставили работнику займ на лечение работник умер

Дата документа 01.11.2017
Метки Статья

РАБОТНИК УМЕР: ЧТО ДЕЛАТЬ РАБОТОДАТЕЛЮ?

О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Смерть работника для работодателя всегда является неожиданностью. Такие события в организации происходят редко, и чаще всего работодатели сталкиваются с ними впервые. Поскольку выплаты, полагающиеся работнику, связаны с исчислением НДФЛ и страховых взносов, возникает вопрос: какой порядок налогообложения действует в этом случае?

Прекращение трудового договора

В случае смерти работника трудовой договор с ним подлежит прекращению (п. 6 ст. 83 Трудового кодекса РФ). Работодатель издает приказ о прекращении трудового договора, на основании которого вносятся записи в трудовую книжку умершего работника и его личную карточку. Основанием для этих действий работодателя является свидетельство о смерти, выданное по форме, утвержденной приказом Минюста России от 25.06.2014 № 142. Следовательно, прекращение трудового договора возможно только после его получения работодателем, копию которого следует приложить к кадровым документам.
Датой увольнения является дата смерти работника. При этом не имеет значения, работал ли он в этот день или нет. Даже если работник умер в выходной или праздничный день, уволить его следует в день, указанный в свидетельстве о смерти.
Приказ о прекращении трудового договора составляется по унифицированной форме № Т-8, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 (см. пример 1). Дата издания приказа должна совпадать с датой представления работодателю свидетельства о смерти.
Поскольку умерший работник не может ознакомиться с приказом о прекращении трудового договора, на нем делается соответствующая запись (ч. 2 ст. 84.1 ТК РФ).

ПРИМЕР 1

В трудовую книжку вносится запись о прекращении трудового договора на основании приказа об увольнении (см. пример 2). А затем трудовая книжка передается родственникам умершего работника – супругу или супруге, родителям, детям, внукам, братьям, сестрам под расписку или высылается по почте по письменному заявлению одного из родственников.

ПРИМЕР 2

№ записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Что делать с займом, оформленным на умершего сотрудника

Трудовой Кодекс не запрещает работникам предприятия получать непосредственно от работодателя финансовые займы, которые впоследствии погашаются в счет заработной платы. Непосредственно для работника – это вариант отказаться от традиционного банковского кредита, для руководителя – получить гарантию, что в ближайшее время сотрудник не уволится, так как при таком раскладе он будет обязан выплатить всю свою задолженность. А что делать, если работник взял заем, но впоследствии – умер? Как работодателю правильно поступить в этом случае и грамотно оформить бухгалтерскую отчетность?

Юридические формальности в отношении умерших заемщиков

Согласно Гражданскому Кодексу, при смерти человека все его долговые обязательства переходят по наследству. То есть, вместе с имуществом умершего наследник получает его финансовые долги.

Но есть нюанс – право вступления в наследство начинает действовать только через 6 месяцев непосредственно после смерти человека. До этого момента каждый из законных наследников имеет право обратиться с требованием о предоставлении его доли. Поэтому и компания , которая выдала заем, сможет востребовать выплату долга только после того, как начнет действовать право на вступление в наследство.

То есть, долг умершего сотрудника впоследствии перейдет к наследникам. И именно они будут обязаны выплатить задолженность предприятию, где работал заемщик. Если в договоре между работодателем и работником о предоставлении займа был указан график, по которому выполняется возврат задолженности, то следовать ему наследники не обязаны.

Если предприятие не намерено требовать погашение займа

Бывают ситуации, когда руководство предприятие решает отказаться от права востребования уплаты задолженности со стороны наследников. Как все это правильно оформить? Есть два варианта:

  1. Оформить выплату финансовой компенсации, равной сумме задолженности, тем самым списав существующий долг с умершего работника.
  2. Дождаться наступления срока исковой давности (3 года с даты смерти). Понесенные убытки при этом можно записать в прочие расходы на уменьшение прибыли предприятия.
  3. Оформить «прощение долга». В этом случае документ составляет руководитель предприятия, к нему добавляется копия свидетельства о смерти. Потерянные средства при этом тоже списываются в убытки компании.

Второй вариант – более «правильный» с юридической точки зрения, никаких налогов при этом выплачивать не потребуется. Но придется ждать наступления срока исковой давности, то есть, сам факт наличия задолженности перед предприятием будет «висеть» 3 года. И информацию об этом придется всегда указывать в бухгалтерской отчетности.

Рисунок 1. Срок исковой давности в 3 года по финансовым обязательствам актуален и для РФ, и для Украины

Если наследники отказываются возвращать долг по займу

Если предприятие все же планирует востребовать задолженность по займу, но наследники, уже вступившие в право распоряжение имуществом умершего, отказываются выплачивать долг, то в таких ситуациях поможет только суд. Заявление в соответствующий орган необходимо подавать до наступления срока исковой давности.

В том же случае, если имущества умершего заемщика, переданного по наследству, недостаточно для исполнения финансовых обязательств (например, полученная сумма – 3000 долларов, задолженность – 5 тысяч долларов), то предприятию придется реструктурировать долг и списать часть займа. Документ при этом согласовывается непосредственно с наследниками.

За наследниками также остается право обратиться в суд, если предприятие будет требовать выполнить финансовые обязательства, даже если сумма полученного наследства (в эквиваленте) меньше, нежели задолженность. Более того, наследники при этом смогут ещё и потребовать компенсацию за полученный моральный ущерб, если, по их мнению, заимодатель был чрезмерно настойчивым и/или угрожал подать в суд.

К кому заимодателю обращаться для инициации процесса выплаты долга? Следует руководствоваться следующими рекомендациями:

Описание ситуации Действие заимодателя в лице предприятия
С момента смерти прошло менее 6 месяцев Обращаться следует к исполнителю завещания (это может быть нотариус, семейный адвокат)
С момента смерти прошло более 6 месяцев Лучше обращаться непосредственно к наследникам
Определить ни исполнителя завещания, ни наследников невозможно Обращаться с заявлением в суд

Ответы на актуальные вопросы

Что делать с начисленными процентами по займу?

Начисление процентов прекращается в день смерти заемщика. Эти средства можно востребовать с наследников, а можно списать вышеуказанными методами.

Как вернуть заемные средства, если срок вступления в право наследия постоянно переносится?

Все свои претензии предприятие может предъявить к исполнителю завещания, а уже тот обязан будет информировать наследников о наличии долговых обязательств у умершего.

Итого, во многих случаях списать заем, выданный на умершего сотрудника – это более предпочтительный вариант для предприятия. Самое сложное во всем этом – правильно оформить понесенный убыток для последующей подачи финансовой отчетности в Налоговую. Но законных вариантов решения проблемы все же несколько.

Вопрос: Работнику предприятия были предоставлены денежные средства по беспроцентному договору займа (в октябре 2012 года, в апреле 2013 года). В апреле 2014 года работник умер. Умерший работник длительное время находился на больничном. Предприятием на работу была принята жена умершего (на его место), которая и приняла наследство. Предприятие согласно на то, чтобы заемные денежные средства супругой умершего не возвращались. Какими будут налоговые последствия по НДФЛ в случае, если долг будет прощен организацией до момента смерти работника, и в случае, если прощение долга будет оформлено после его смерти и принятия наследства супругой умершего? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2014 г.)

Работнику предприятия были предоставлены денежные средства по беспроцентному договору займа (в октябре 2012 года, в апреле 2013 года). В апреле 2014 года работник умер. Умерший работник длительное время находился на больничном, выплата доходов ему не производилась.

Предприятием на работу была принята жена умершего (на его место), которая и приняла наследство. Предприятие согласно на то, чтобы заемные денежные средства супругой умершего не возвращались.

Какими будут налоговые последствия по НДФЛ в случае, если долг будет прощен организацией до момента смерти работника, и в случае, если прощение долга будет оформлено после его смерти и принятия наследства супругой умершего?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При прощении долга физическим лицам и в том и в другом случае у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.

С этой суммы организация обязана в качестве налогового агента исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. А при отсутствии выплат налогоплательщику и невозможности удержать у него исчисленную сумму налога в установленном порядке сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.

При оформлении прощения долга по полученному займу до момента смерти работника его обязанность по уплате НДФЛ прекращается в связи с его смертью.

У принявшей наследство супруги умершего работника обязанность по уплате НДФЛ в данном случае также отсутствует.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). В то же время п. 3 ст. 809 ГК РФ предусмотрено, что договор займа может быть беспроцентным, если условие о безвозмездности прямо установлено в тексте договора.

Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ).

Освобождение одним лицом другого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом указано в п. 1 ст. 572 ГК РФ как одна из форм дарения. Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При этом под вещами согласно ст. 128 ГК РФ понимаются, в том числе, наличные деньги и безналичные денежные средства. Следовательно, сделка по прощению долга по предоставленному работнику денежному займу может квалифицироваться как дарение.

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно или в письменной форме. При этом п. 2 ст. 574 ГК РФ предусмотрено, что в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть заключен в письменной форме. В противном случае он будет считаться ничтожным.

Прощение долга может быть оформлено либо заключением сторонами соответствующего соглашения (или договора) (двухсторонняя сделка), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка). И в том и в другом случае в оформленном документе (в соглашении (договоре) или в направляемом должнику уведомлении) необходимо четко указать, какой именно долг прощается, основания его возникновения и сумму прощаемого долга.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При прощении организацией долга по договору займа с заемщика снимается обязанность по возврату полученного им займа. С этого момента у него образуется экономическая выгода (доход) в виде суммы прощенного долга, которая подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) (смотрите, например, письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-04-05/5-562, от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106, от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3).

Поскольку стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, не превышающая 4000 рублей за налоговый период, на основании п. 28 ст. 217 НК РФ обложению НДФЛ не подлежит (освобождается от налогообложения), в налоговую базу по НДФЛ включается сумма прощенного займа, превышающая 4 000 руб. (смотрите, например, письма Минфина России от 05.04.2011 N 03-04-06/6-75, от 23.11.2009 N 03-04-06-01/302, от 23.10.2009 N 03-11-06/2/222, от 16.03.2009 N 03-04-06-01/62).

Датой получения дохода в данном случае следует считать дату прекращения обязательства должника по договору займа (ст.ст. 407-419 ГК РФ), то есть дату подписания соглашения о прощении долга (договора дарения) либо направления должнику уведомления о прощении долга.

Рассмотрим оба указанных в вопросе варианта прощения долга по полученному работником займу подробнее.

1. В случае если организация оформит прощение долга после смерти работника и принятия наследства супругой умершего, необходимо учитывать следующее.

В соответствии со ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение этого обязательства не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника. Денежное обязательство заемщика, вытекающее из договора займа, носит имущественный характер и может быть исполнено без его личного участия, поэтому с его смертью не прекращается.

Имущественные права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства (смерти наследодателя), входят в состав наследства (ст. 1112 ГК РФ).

Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества, и кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований (п.п. 1, 3 ст. 1175 ГК РФ).

Наследство может быть принято по общему правилу в течение шести месяцев со дня открытия наследства (ст. 1154 ГК РФ). Подтверждением права наследника на наследственное имущество является свидетельство о праве на наследство (ст. 1162 ГК РФ).

Таким образом, после принятия наследства супругой умершего заемщика у нее возникает обязанность по возврату полученного заемщиком (наследодателем) займа. После чего организация может оформить прощение долга по договору займа.

На дату подписания соглашения о прощении долга (договора дарения) либо направления супруге умершего работника уведомления о прощении долга у нее возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в сумме прощенного организацией займа, превышающей 4 000 руб.

К такому же выводу, рассматривая подобную ситуацию, пришел и Минфин России в письме от 27.04.2006 N 03-05-01-04/103.

Полагаем, что в данной ситуации к соглашению о прощении долга (договору дарения) либо к уведомлению о прощении долга следует приложить копию свидетельства о праве на наследство.

С суммы прощенного долга по договору займа организация в качестве налогового агента в общеустановленном порядке обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговый агент обязан непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

В случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.

Пунктом 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ “Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников” налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме N 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица за 20__ год”, утвержденной данным приказом.

Если супруга умершего заемщика является не единственным его наследником, принявшим наследство, соглашения о прощении долга (договоры дарения) заключаются отдельно с каждым из наследников. Соответственно, налоговые обязательства по НДФЛ возникают у каждого из наследников.

2. В случае если организация оформит прощение долга до момента смерти работника (например в марте 2014 года), на дату подписания соглашения о прощении долга (договора дарения) либо направления ему уведомления о прощении долга у работника возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в сумме полученного займа, прощенного организацией, превышающей 4000 руб.

С этой суммы организация так же, как и в первом случае, обязана в качестве налогового агента на общих основаниях исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). А при отсутствии выплат налогоплательщику и невозможности удержать у него исчисленную сумму налога в установленном порядке сообщить ему и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п.п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Подпунктом 3 п. 3 ст. 44 НК РФ установлено, что со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

При этом указанным пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что наследниками погашается задолженность умершего (объявленного умершим) лица только по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц (п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ) – в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.

То есть обязанность наследников погашать задолженность умершего по НДФЛ положениями НК РФ не предусмотрена.

Следовательно, в рассматриваемом случае в связи со смертью работника в апреле 2014 года его обязанность по уплате НДФЛ с суммы прощенного долга по полученному займу прекращается. И у принявшей наследство супруги умершего работника обязанность по уплате НДФЛ в данном случае также отсутствует.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования – в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества – служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность – срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел “Правовая поддержка” (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу “Правовая поддержка” Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector