Компенсация проезда по договору гпх как платить

Компенсация проезда по договору гпх как платить

Компенсируем расходы «физику»-подрядчику — налоги по минимуму

Многие организации привлекают для своих нужд граждан — профессионалов, не зарегистрированных в качестве предпринимателей. При этом с ними заключается гражданско-правовой договор. Такие специалисты встречаются повсеместно — они проводят тренинги, ремонтируют помещения, настраивают и обслуживают оборудование, готовят проекты и сметы, представляют интересы компании в различных органах.

Помимо вознаграждения за собственно работу, компании-заказчики обычно еще и возмещают таким частным подрядчикам их расходы, связанные с выполнением договора. И вот тут заказчики вступают на «минное поле». Ведь налоговые органы часто настаивают на том, что налогообложение этих компенсаций должно быть таким же, как и налогообложение вознаграждений. А кроме того, часто «убирают» их из расходов компаний-заказчиков. Так что пробегитесь по нашей шпаргалке и узнайте, что можно, а что нельзя возмещать «физикам»-подрядчикам и как весь этот «винегрет» облагается налогами.

Что все-таки можно компенсировать

По гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг подрядчик может рассчитыват ь п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ :

  • на вознаграждение за свои услуги или работы. Это и будет собственно его экономическая выгода;
  • на компенсацию своих издержек.

Предупреждаем руководителя

Если решили компенсировать подрядчику его издержки, то лучше указать в договоре отдельно размер вознаграждения и отдельно — четкий перечень компенсируемых издержек и порядок их возмещени я п. 4 ст. 709 ГК РФ . Можно указать и пределы («норматив») компенсируемых издержек. Это нужно для избежания конфликтов и с подрядчиком, и с налоговиками.

А теперь очертим этот самый перечень компенсируемых издержек применительно к подрядчику-гражданину. Это могут быть только издержки, непосредственно связанные с выполнением договора. При этом товары, работы и услуги, стоимость которых ваша компания готова компенсировать подрядчику, должны быть использованы для выполнения нужных вам работ (оказания услуг).

Вы, конечно, можете компенсировать подрядчику и приобретение дорогостоящего оборудования. Но контролирующие органы (налоговая инспекция и внебюджетные фонды) могут небезосновательно посчитать, что это уже не компенсация издержек, а способ выплаты части вознаграждения или даже подарок подрядчику. А значит, будут доначисления НДФЛ и страховых взносов. Ведь это оборудование он может использовать и для выполнения заказов других компаний. С таким же успехом можно компенсировать подрядчику покупку машины, которую он также частично использует на благо заказчика.

Так что для целей налогообложения безопаснее ограничиться компенсацией расходов:

  • на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения вашего заказа. Например, подрядчик закупает древесину и обрабатывает ее в соответствии с вашими нуждами;
  • на проезд до места фактического выполнения работ и проживание там. Это характерно для ситуаций, когда вы нанимаете иногороднего гражданина и ему приходится добираться до вашего города и снимать там жилье. Или, наоборот, вы посылаете местного исполнителя для оказания услуг в другой город.

А компот?

Вот, пожалуй, и все обычно компенсируемые расходы. Но некоторые компании выплачивают частным подрядчикам еще и «суточные», обычно в том же размере, что и своим штатным командированным сотрудникам. Сразу отметим, что суточные положены только «штатникам», направляемым в служебные командировк и ст. 166, ст. 168 ТК РФ . И вас ожидает спор с инспекторами и из ИФНС (по поводу удержания НДФЛ), и из внебюджетных фондов (по поводу начисления страховых взносов). Кроме того, налоговики не дадут учесть такие «суточные» и при налогообложении прибыли. Так что лучше не называть эти выплаты именно суточными, а компенсировать подрядчику неудобства от пребывания в другом городе:

Вы можете компенсировать подрядчику даже расходы на его питание в чужом для него городе. Только вот учитывать такие выплаты именно как компенсации довольно опасно

  • под видом компенсаций издержек физического лица — подрядчика на питание, если они, конечно, документально подтверждены подрядчиком. Вы хоть и не обязаны по ГК РФ обеспечивать питание подрядчика, в частности, при выполнении работы в другом населенном пункте, но вправе возложить на себя такую обязанность договором. Правда, и в этом случае вероятен спор с налоговиками, которые вряд ли сочтут такие расходы подрядчиков непосредственно связанными с выполнением вашего договора;
  • повышенным размером вознаграждения. То есть вы просто увеличиваете его на примерную сумму «накладных» расходов подрядчика. Тогда оплату по договору вы без проблем учтете в расходах. Но, разумеется, с суммы вознаграждения придется заплатить страховые взносы и удержать НДФЛ.

По сходной причине не стоит компенсировать подрядчику «представительские расходы». Даже если предметом договора является деятельность, сопряженная со встречами. Ведь представительские расходы предполагают участие во встречах ваших сотрудников, а в данном случае это не так. Так что такие компенсации не получится учесть при налогообложении прибыли, и на их сумму придется начислить НДФЛ и страховые взнос ы п. 2 ст. 264, подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 . Как и в случае с «суточными», лучше не называть такие выплаты компенсацией именно представительских расходов, а оформлять их как компенсацию конкретных расходов подрядчика при выполнении вашего договора (например, на аренду зала для ведения переговоров с потенциальными контрагентами) или просто повысить ему вознаграждение.

Компенсируем расходы на материалы, проезд и проживание

Итак, мы договорились, что идем по самому безопасному пути и компенсируем подрядчику только те расходы, которые прямо связаны с выполнением договора, то есть расходы на покупку материалов, проезд и проживание в месте выполнения договора. Можно ли учесть подобные компенсации в расходах и не начислять на них налоги и взносы? Да, при грамотном оформлении у таких выплат очень льготный режим налогообложения.

Налог на прибыль и налог при УСНО

Компенсации материальных расходов подрядчиков вы с равным основанием можете учитывать в качеств е п. 4 ст. 252 НК РФ :

  • прочего расход а подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ ;
  • расхода того же вида, к которому отнесено вознаграждение подрядчику (например, расход на ремонт ваших О С ст. 260 НК РФ ). Ведь мы помним, что такие компенсации являются частью цены договора подряда. Этот способ, кстати, больше всего подойдет упрощенцам с объектом «доходы минус расходы». Ведь прочие расходы (не упомянутые в закрытом перечне) они учитывать не вправе, а вот расходы на ремонт — пожалуйст а подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ;
  • материального расхода. Например, компенсацию стоимости запчастей для ремонта вполне допустимо учитывать как расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средст в подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Внимание

Необходимо получить от подрядчика документы, подтверждающие его расходы. Иначе выплаты ему нельзя расценивать как компенсации расходов.

И в любом случае помним, что необходимо получить от подрядчика подтверждающие его расходы документы (договоры на закупку, кассовые и товарные чеки, накладные и т. д.).

Компенсацию расходов на проезд и проживание подрядчика-гражданина также можно учесть:

  • по тому же основанию, что и вознаграждение подрядчика. Именно такую позицию (правда, в спорах по компенсациям организациям, а не «физикам») занимают суд ы см., например, Постановления ФАС УО от 30.04.2009 № Ф09-2594/09-С3; ФАС ПО от 05.03.2009 № А57-12814/2006 ;
  • как прочий обоснованный расход, связанный с производством или реализацие й подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ . Правда, у упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы по этому основанию не получится.

А вот учитывать такие компенсации как собственно расходы на командировки категорически не стоит! Ведь возмещать командировочные расходы необходимо только штатным работника м ст. 166, ст. 168 ТК РФ . Так что налоговики однозначно «снимут» такие расходы при проверке вашей компани и Письмо Минфина России от 19.12.2006 № 03-03-04/1/844 , а кроме того, у вас будут проблемы и с НДФЛ. Ведь даже некоторые суды считают, что «командировочные выплаты» не состоящим в штате работникам надо облагать НДФ Л см., например, Постановление ФАС ПО от 01.06.2009 № А12-15743/2008 .

Облагать доход в виде оплаты стоимости проезда подрядчика не нужно. Ведь с таким же успехом можно облагать «бесплатные путешествия в теплые страны» для моряков

C выплачиваемой подрядчику компенсации его расходов не нужно удерживать НДФЛ по следующим основаниям. Если речь идет о компенсации за материалы, то они приобретаются в интересах вашей компании и их стоимость компенсируется подрядчику без какой-либо наценки. Так что можно говорить об отсутствии экономической выгоды, а значит, и доход а ст. 41 НК РФ .

Те же выводы применимы и для компенсации расходов на проезд и проживание — подрядчик ведь едет в другой город и проживает там по инициативе и в интересах прежде всего заказчика.

Ну и наконец, главный аргумент — налоговики теперь тоже считают, что компенсация расходов исполнителя, произведенных в интересах заказчика, не является облагаемым НДФЛ доходом, так как не является его доходом в принцип е Письмо ФНС России от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 .

Минфин, кстати, придерживается совсем иной позици и см., например, Письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-04-05/8-121 . Он считает, что компенсации физическим лицам — подрядчикам нужно включить в их налогооблагаемый доход, так как они не указаны в ст. 217 НК РФ. Но на сумму компенсированных расходов тут же можно предоставить налоговый выче т пп. 1, 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ . Дополнительного налога к уплате, таким образом, не возникнет.

У судов единой позиции тут нет. Некоторые, как и теперь налоговики, считают, что компенсация издержек в принципе не является доходом гражданин а Постановление ФАС ДВО от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008 . Другие суды все-таки предлагают льготировать такие компенсации по п. 3 ст. 217 НК РФ как возмещение расходов в связи с исполнением трудовых обязанносте й Постановление ФАС ВВО от 14.05.2007 № А43-7991/2006-30-215 .

Читать еще:  Ндфл вычеты на лечение

Но раз уж сами налоговики готовы признать такие выплаты необлагаемыми и не «засорять» форму то что нам еще нужно?!

Страховые взносы

Тут все просто. Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, прямо названы в качестве не облагаемых страховыми взносам и подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 . Разъяснения Минздравсоцразвития на этот счет также пока (!) недвусмысленны — такие компенсации «не подлежат обложению страховыми взносами» при наличии подтверждающих документо в п. 6 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 .

У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком — гражданином. Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он. А перевыставить этот счет вам он не сможет — ведь он вообще не предпринимател ь п. 1 ст. 143 НК РФ .

Предупреждаем руководителя

Вычет НДС по расходам, компенсируемым «физику»-подрядчику, невозможен. Так что если его сумма внушительна, то покупки лучше оформлять и оплачивать от имени компании.

Если же подрядчик попросит своего поставщика указать в договоре и счете-фактуре реквизиты вашей компании, то фактически выступит посредником. Вычет НДС в данном случае возможен, но тогда вам придется переделать договор. А именно дополнительно поручить ему закупить от вашего имени и за ваш счет материалы, а также выдать ему соответствующую доверенност ь п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 975 ГК РФ .

Так что будет проще купить, например, материалы самостоятельно (то есть напрямую без посредничества подрядчика), провести их в учете, передать физическому лицу — подрядчику, а НДС принять к вычету.

Внимательно смотрите, какие дополнительные компенсации вы платите физическим лицам — подрядчикам и связаны ли они с собственно договором. Если есть прямая связь, то с их налогообложением проблем не будет — учтете по налогу на прибыль, а про НДФЛ и страховые взносы с таких выплат даже не думайте. Но при двух условиях — эти компенсации должны быть предусмотрены вашим договором и подрядчик должен подтвердить каждый компенсируемый расход.

Компенсация расходов по договору гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД)

Для осуществления разовых работ или услуг компания может заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом.

Согласно статье 709 ГК РФ в договоре указывается цена, включающая работы и услуги, а также компенсацию издержек исполнителя – физического лица.

Гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам, можно компенсировать:

  • стоимость проезда и найма жилья;
  • другие расходы, предусмотренные договором (оплату услуг связи, аренду оргтехники, транспорта и т. п.).

Варианты компенсации расходов в договоре ГПХ

  1. компенсация расходов, связанных с поездкой, включается в общую сумму вознаграждения (т. е. выплачивается в составе вознаграждения по гражданско-правовому договору);
  2. компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно;
  3. организация оплачивает все или часть расходов, связанных с исполнением гражданско-правового договора, минуя исполнителя (например, напрямую перечисляет деньги гостинице, в которой будет проживать внештатный сотрудник, направленный в служебную поездку).

Физическое лицо, привлекаемое по договору ГПД, обязано представить отчет о расходах, а также приложить к нему копии подтверждающих документов. Компания на основании документов и отчета должна будет компенсировать расходы исполнителя.

Какие налоги необходимо будет оплатить с компенсации расходов?

НДФЛ с компенсации расходов по договору ГПХ

Налоговые органы противоречиво относятся к компенсации расходов исполнителя по ГПД:

  1. Есть письма, где компенсацию относят к доходам в натуральной форме. Поэтому организация с такой выплаты, по их мнению, обязана удержать налог. Однако, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса имеет право на получение профессионального налогового вычета (форма Заявления) по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально. На основании этих документов организация сможет уменьшить налоговую базу по НДФЛ, поскольку сумма компенсации расходов будет включена и в состав налогооблагаемых доходов, и в состав профессионального вычета. (Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6138, Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709, Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-04-06/46423, Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35131, Письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-04-05/1733, Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61276, Письмо Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-06/3282, Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090)
  2. Есть письма, выпущенные до 2017 г., где Минфин считает, что стоимость материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю, не является его вознаграждением. Поэтому выплата компенсации не влечет за собой получение исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Следовательно, такие суммы не подлежат обложению НДФЛ. Выводы Минфина подтверждает и арбитражная практика. (Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-04-06/2939, Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155, Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.12.2014 N Ф06-17918/2013 по делу N А12-1984/2014, Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 по делу N А40-37553/12-20-186)

В связи с противоречивостью ситуации, рекомендуем отправить адресный запрос в налоговую инспекцию. Адресный ответ позволит избежать претензий от проверяющих. Подробнее об адресном ответе и ответе неопределенному кругу лиц читать здесь.

Страховые взносы с компенсации расходов по договору ГПХ

Взносы обязательного страхования начисляются на компенсацию расходов по служебной поездке только при условии, если такая компенсация учтена в общей сумме вознаграждения внештатного сотрудника (т.е. первый вариант).

При втором варианте суммы, которые организация выплачивает в качестве компенсации расходов, возникших в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору, не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом соответствующие расходы должны быть документально подтверждены.

Если же организация оплачивает расходы, связанные с поездкой, минуя внештатного сотрудника (напрямую сторонним организациям), то последний не сможет документально подтвердить затраты на эту поездку. Данная выплата рассматривается как оплата за внештатного сотрудника работ (услуг), а не как компенсация его расходов. Такая оплата не содержится в закрытых перечнях сумм, не облагаемых страховыми взносами (в т. ч. от несчастных случаев и профзаболеваний). Следовательно, с суммы этой оплаты рассчитываются взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 420 НК РФ). Выплаты по ГПД не облагаются взносами на обязательное социальное страхование (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму оплаты нужно начислить только в том случае, если это предусмотрено гражданско-правовым договором.

Налог на прибыль с компенсации расходов по договору ГПХ

В 2015 году было выпущено письмо Минфина от 5 августа 2015 г. N 03-04-06/45204, согласно которому компенсация издержек исполнителю по ГПД не должна учитываться в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

В 2017 году выходит письмо Минфина от 21 июля 2017 г. N 03-03-06/1/46709, в котором подчеркивается, что если затраты (компенсация расходов по ГПД) произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то налогоплательщик вправе учесть такие затраты при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Получается опять две противоречивые позиции финансового ведомства.

В данном случае правильным решением будет подготовка адресного запроса в налоговую инспекцию. Это позволит избежать налоговых санкций со стороны налоговой инспекции.

Выводы:

  1. По НДФЛ нужно отправить адресный запрос в налоговую инспекцию;
  2. По страховым взносам выгоден второй вариант, когда компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно;
  3. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислять, если это предусмотрено договором ГПХ;
  4. По вопросу включения компенсации расходов по договору ГПД в расходы по налогу на прибыль – лучше отправить адресный запрос в налоговую инспекцию.

Узнайте стоимость абонентского бухгалтерского обслуживания, а также разовых бухгалтерских услуг по тел.: (495) 661-35-70.

Компенсация проезда по договору гпх как платить

Поэтому судами сделан вывод об отсутствии оснований для удержания НДФЛ.Судьи ФАС Дальневосточного округа (Постановление от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008 (Определением ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)) оставили в силе решение суда первой инстанции. В этом судебном вердикте расходы по перелету и проживанию физического лица, с которым заключен гражданско-правовой договор подряда, признаны компенсацией издержек по указанному договору, а их сумма налоговой инспекцией необоснованно учтена при определении облагаемой базы по НДФЛ.Аналогичной позиции придерживались и судьи ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 06.03.2007 N А56-10568/2005.

Возмещение издержек по договорам гпх — компенсация или доход? (федорович в.)

Компенсация расходов по договору подряда и ндфл

Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, прямо названы в качестве не облагаемых страховыми взносами (Подпункт «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Разъяснения Минздравсоцразвития на этот счет также пока (!) недвусмысленны — такие компенсации «не подлежат обложению страховыми взносами» при наличии подтверждающих документов (Пункт 6 Письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19). НДС У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком — гражданином.


Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он. А перевыставить этот счет вам он не сможет — ведь он вообще не предприниматель (Пункт 1 ст. 143 НК РФ).

Возмещение за проезд при заключенном договоре гпх

Оплата же услуг физическому лицу, в том числе по проживанию в гостинице и проезду, в рассматриваемом случае производится в интересах направившего (пригласившего) налогового агента. Поэтому оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (Письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926).Несмотря на приведенные рекомендации руководства службы, налоговики на местах, не находя в облагаемой базе по НДФЛ рассматриваемых сумм компенсаций, при их наличии признают величину базы заниженной, доначисляют налог, а также пени и штрафные санкции.Арбитражные суды в большей степени придерживаются позиции налоговых агентов, которые не включают в облагаемый НДФЛ доход физического лица указанные компенсационные выплаты.

Читать еще:  Как проверить сотрудника если у него нет трудовой

Компенсируем расходы «физику»-подрядчику — налоги по минимуму

Они указали, что, поскольку в договорах, заключаемых заказчиком с исполнителями, выплата вознаграждения за проведение концерта не включает возмещение расходов по проживанию в гостинице и расходов по проезду в город и обратно, приведенные расходы не являются вознаграждением, а направлены на компенсацию расходов, понесенных исполнителями в связи с исполнением ими заключенных договоров. Следовательно, указанные компенсационные выплаты не признаются объектом обложения НДФЛ. Налог на прибыль Разъясняя в комментируемом Письме возможность учета компенсации расходов на проезд и проживание физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, при исчислении налога на прибыль чиновники ограничились цитированием положений п.
1 ст. 252 НК РФ.Согласно этой норме налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.

Объявление

Так, судьи ФАС Московского округа (Постановление от 26.03.2013 N А40-37553/12-20-186) поддержали позицию нижестоящих судов, которые сочли, что расходы на проезд и проживание гражданина, с которым был заключен договор гражданско-правового характера, являются затратами налогового агента, произведенными им в собственных интересах, и не являются доходом физического лица.В силу положений ст. 211 НК РФ объект налогообложения НДФЛ возникает в случае получения физическим лицом дохода (в том числе в натуральной форме). Инспекцией же в рассматриваемом споре не установлен факт использования гражданином для личных нужд оплаченных обществом услуг.

Компенсация проезда сотрудника по гпх.

НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально.То, что суммы оплаты организацией расходов иностранного преподавателя по проезду (от места жительства и обратно) и проживанию в Москве на время чтения лекций или участия в конференции признаются его доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ, подтверждено Минфином России и в Письме от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263.В указанном Письме минфиновцы обратили внимание еще на два момента.При отсутствии возможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога налоговый агент в силу п. 5 ст.
Комментарий к Письму Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-06/45204 «О налогообложении НДФЛ сумм компенсации организацией расходов физических лиц, связанных с их участием в различных мероприятиях; о возможности учета заказчиком компенсации издержек, понесенных исполнителем при выполнении гражданско-правового договора») Не столь уж редко экономические субъекты заключают с гражданами договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.Напомним, что, к примеру, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) какую-то работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.

Компенсация проезда по договору гпх как платить

При этом вознаграждение выплачивается в два этапа: аванс в размере 24 000 руб. (после подписания договора) и окончательный расчет (после подписания акта сдачи-приема работ). Аванс был выплачен 22.05.2017 в сумме 20 880 руб. (за вычетом НДФЛ – 3 120 руб., налог перечислен в тот же день). Акт сдачи-приема работ подписан 31.05.2017. При этом подрядчик представил заказчику заявление на профессиональный вычет и документы, подтверждающие расходы на проезд на сумму 20 000 руб.

30.06.2017 с исполнителем произведен расчет по договору подряда и ему выплачено вознаграждение с учетом компенсации расходов на проезд (за вычетом НДФЛ) в размере 43 480 руб. ((24 000 + 20 000) руб. – (24 000 – 20 000) руб. х 13%). НДФЛ перечислен в бюджет 03.07.2017. Отразим выплаты по договору подряда в форме 6-НДФЛ.

О том, какие еще разъяснения по вопросу налогообложения выплат по договорам подряда поступили от контролеров, расскажем в настоящей консультации. Прописываем условие о компенсации расходов в договоре подряда Частью 1 ст. 702 ГК РФ установлено что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Если организация заключает с физическими лицами договоры подряда, по которым, например, работы будут выполняться в местности, отличной от места их проживания, договором может быть предусмотрено, что организация компенсирует расходы на проезд к месту выполнения работ и оплату жилья в месте выполнения работ указанных лиц.

Обоснование вывода: Согласно ст. 164 Трудового Кодекса РФ (далее — ТК РФ) компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает, в том числе, связанные со служебными поездками расходы по проезду, а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. При этом размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. В соответствии со ст.

С таким же успехом можно компенсировать подрядчику покупку машины, которую он также частично использует на благо заказчика.Так что для целей налогообложения безопаснее ограничиться компенсацией расходов:- на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения вашего заказа. Например, подрядчик закупает древесину и обрабатывает ее в соответствии с вашими нуждами;- на проезд до места фактического выполнения работ и проживание там. Это характерно для ситуаций, когда вы нанимаете иногороднего гражданина и ему приходится добираться до вашего города и снимать там жилье.

Или, наоборот, вы посылаете местного исполнителя для оказания услуг в другой город. А компот? Вот, пожалуй, и все обычно компенсируемые расходы. Но некоторые компании выплачивают частным подрядчикам еще и «суточные», обычно в том же размере, что и своим штатным командированным сотрудникам.

Компенсация проезда по договору гпх как платить

Вы хоть и не обязаны по ГК РФ обеспечивать питание подрядчика, в частности, при выполнении работы в другом населенном пункте, но вправе возложить на себя такую обязанность договором. Правда, и в этом случае вероятен спор с налоговиками, которые вряд ли сочтут такие расходы подрядчиков непосредственно связанными с выполнением вашего договора;

Возмещение издержек по договорам гпх — компенсация или доход? (федорович в.)

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года в связи с осуществлением выплат по договору подряда информация будет отражена при формировании общих показателей:

  • по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – 68 000 руб.;
  • по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» – 20 000 руб.;
  • по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – 6 240 руб.;
  • по строке 070 «Сумма удержанного налога» – 6 240 руб.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года будет оформлен отдельный блок строк 100 – 140. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года указывается следующее.

Компенсация расходов по договору подряда и ндфл

Сразу отметим, что суточные положены только «штатникам», направляемым в служебные командировки (Статьи 166, 168 ТК РФ). И вас ожидает спор с инспекторами и из ИФНС (по поводу удержания НДФЛ), и из внебюджетных фондов (по поводу начисления страховых взносов). Кроме того, налоговики не дадут учесть такие «суточные» и при налогообложении прибыли.
Так что лучше не называть эти выплаты именно суточными, а компенсировать подрядчику неудобства от пребывания в другом городе:(или) под видом компенсаций издержек физического лица — подрядчика на питание, если они, конечно, документально подтверждены подрядчиком. Вы хоть и не обязаны по ГК РФ обеспечивать питание подрядчика, в частности, при выполнении работы в другом населенном пункте, но вправе возложить на себя такую обязанность договором.

Возмещение за проезд при заключенном договоре гпх

Компенсируем расходы «физику»-подрядчику — налоги по минимуму

Объявление

НК РФ и пришел к выводу, что оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом, полученным в натуральной форме, и такие суммы включаются в налоговую базу по НДФЛ на основании п. 1 ст. 211 НК РФ. В Письме от 05.08.2015 № 03-04-06/45204 финансисты обратили внимание, что ст. 217 НК РФ не предусматривает отнесение сумм возмещения издержек по договору возмездного оказания услуг, заключенному организацией с физическим лицом, к доходам, не облагаемым НДФЛ. Поэтому по общему правилу оплата (возмещение) за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту их проведения и проживания в месте их проведения является налогооблагаемым доходом таких лиц.

Компенсация проезда сотрудника по гпх.

Так что налоговики однозначно «снимут» такие расходы при проверке вашей компанииПисьмо Минфина России от 19.12.2006 № 03-03-04/1/844, а кроме того, у вас будут проблемы и с НДФЛ. Ведь даже некоторые суды считают, что «командировочные выплаты» не состоящим в штате работникам надо облагать НДФЛсм., например, Постановление ФАС ПО от 01.06.2009 № А12-15743/2008. НДФЛ Облагать доход в виде оплаты стоимости проезда подрядчика не нужно.
Ведь с таким же успехом можно облагать «бесплатные путешествия в теплые страны» для моряков C выплачиваемой подрядчику компенсации его расходов не нужно удерживать НДФЛ по следующим основаниям. Если речь идет о компенсации за материалы, то они приобретаются в интересах вашей компании и их стоимость компенсируется подрядчику без какой-либо наценки. Так что можно говорить об отсутствии экономической выгоды, а значит, и доходаст.
41 НК РФ.

Читать еще:  Книга жалоб и предложений — как написать жалобу на продавца

Компенсация проезда по договору гпх как платить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Компенсация проезда по договору гпх как платить». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Что касается расходов организации по оплате за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг), то они признаются доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

При этом функции налогового агента организация должна выполнять только в отношении физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Всегда обращаемся в компанию «Бизнес-Аналитика» с налоговыми декларациями. Работа эта не столько сложная, сколько кропотливая, малейшая невнимательность влечет серьезные проблемы. Радует, …

Письма Минфина России от 29.01.2014 N 03-04-06/3282, от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47692, от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090).

Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ).
Компенсация, выплачиваемая исполнителю, не облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования на основании пп. «ж» п.2 ч.1 ст.9 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если расходы предусмотрены договором, фактически произведены в интересах заказчика и документально подтверждены.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату компенсации чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

Ведь мы помним, что такие компенсации являются частью цены договора подряда. Этот способ, кстати, больше всего подойдет упрощенцам с объектом «доходы минус расходы».

Вот, пожалуй, и все обычно компенсируемые расходы. Но некоторые компании выплачивают частным подрядчикам еще и «суточные», обычно в том же размере, что и своим штатным командированным сотрудникам. Сразу отметим, что суточные положены только «штатникам», направляемым в служебные командировкист. 166, ст. 168 ТК РФ.

В письме описан частный случай. Компания пригласила физическое лицо выступить с лекцией на мероприятии.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

По сходной причине не стоит компенсировать подрядчику «представительские расходы». Даже если предметом договора является деятельность, сопряженная со встречами. Ведь представительские расходы предполагают участие во встречах ваших сотрудников, а в данном случае это не так. А теперь очертим этот самый перечень компенсируемых издержек применительно к подрядчику-гражданину. Это могут быть только издержки, непосредственно связанные с выполнением договора. При этом товары, работы и услуги, стоимость которых ваша компания готова компенсировать подрядчику, должны быть использованы для выполнения нужных вам работ (оказания услуг).

Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно.

Затраты на выплату компенсации физическому лицу организация учитывает для целей налогообложения прибыли при условии, что они документально подтверждены и экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на выплату компенсации могут учитываться в составе расходов на оплату труду (п. 21 ст. 255 НК РФ), либо прочих, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Поясняется, что расходами могут считаться любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Возмещение стоимости арендованного жилья не относится к компенсационным выплатам, освобожденным от уплаты данного налога.

Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ оказании услуг с обычным гражданином не ИП , то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

При исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания.

Облагается ли НДФЛ оплата стоимости проезда и проживания исполнителя по гражданско-правовому договору?

Договор ГПХ. Отражение в бухгалтерском учете и при налогообложении компенсации расходов — подробнее читайте в статье.

Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2019 году – Evle

Взносы обязательного страхования могут начисляться на компенсацию расходов по служебной поездке при условии, что такая компенсация учтена в общей сумме вознаграждения внештатногосотрудника.

Заключать договоры ГПХ со штатными сотрудниками не целесообразно, так как включить в расходы выплаты по таким договорам организация не сможет.

Итак, мы договорились, что идем по самому безопасному пути и компенсируем подрядчику только те расходы, которые прямо связаны с выполнением договора, то есть расходы на покупку материалов, проезд и проживание в месте выполнения договора. Можно ли учесть подобные компенсации в расходах и не начислять на них налоги и взносы?

В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы.

Компенсация проезда исполнителю по договору гпх облагается ндфл

К нам приезжает работник, которым заключен договор ГПХ. В договоре помимо вознаграждения будет предусмотрена компенсация затрат, например проезд. По какому косгу и квр оплатить данную компенсацию. А также само вознаграждение и взносы.

И в любом случае помним, что необходимо получить от подрядчика подтверждающие его расходы документы (договоры на закупку, кассовые и товарные чеки, накладные и т.д.).

Из рекомендацииСтанислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина РоссииИгоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)По какому коду КОСГУ отразить проезд гражданина по ГПД на выполнение работ (услуг).

Возмещение расходов подрядчиков

Довольно часто для выполнения определенной работы организации требуется сотрудник. Однако принимать его на работу по трудовому договору не всегда целесообразно, поскольку работа носит временный характер или ограничивается выполнением нескольких поручений. В этом случае необходимо заключить с работником договор гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей.

Свою позицию чиновники аргументируют следующим образом. Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). При исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст.
Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Компенсация проезда сотрудника по гпх.

По кодам КВР 112, 122, 134, 142 отражается выплата средств на проезд сотрудникам под отчет (подп. 5.1.2 раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н).Граждане, с которыми учреждение заключило гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), сотрудниками учреждений и госорганов не являются.

Соответственно, применение элементов видов расходов группы 100 недопустимо.Кроме того, нельзя отнести данные расходы к подгруппам 210, 220 и 230 и элементам 241, 242, 243.

Узнайте стоимость абонентского бухгалтерского обслуживания, а также разовых бухгалтерских услуг по тел.: (495) 661-35-70.

Однако, если готовы отстаивать свою позицию в суде, то можете учесть сумму компенсации в расходах по налогу на прибыль. Обоснование может быть следующее: Расходы на поездку внештатного сотрудника по своей сути имеют ту же правовую природу, что и расходы на командировки сотрудников, состоящих в трудовых отношениях с организацией.

Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:. Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

При этом имеет значение статус физического лица, выполнявшего работы по договору ГПХ. Если работы по договору выполнены индивидуальным предпринимателем, то организация учитывает расходы по договору ГПХ в составе прочих расходов (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector